2011年注册会计师考试《税法》复习建议及重点内容提示

第一部分：学习方法建议

　　1.教材分化

　　2.复杂问题简单化

　　3.共性问题混淆问题总结化

　　4.考点应试化

　　第二部分：重点内容提示及测试

　　第二章 增值税法

　　一、征税范围

　　（一）一般规定

　　（二）具体规定

　　1.征收范围的特殊项目

　　2.特殊行为：视同销售行为

　　（三）其他特殊规定

　　1.《条例》规定的免税项目

　　2.其他征免税项目

　　3.起征点

　　4.放弃免税权的处理

　　二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　（一）小规模纳税人的认定及管理

　　（二）一般纳税人的认定及管理

　　1.认定范围

　　2.认定程序

　　3.纳税辅导期管理：①辅导期范围 ②辅导期限 ③发票管理

　　三、税率和征收率

　　1.基本税率

　　2.低税率

　　3.征收率

　　附件：销售自己使用过的物品的相关政策

　　四、一般纳税人应纳税额的计算

　　1.销售额的时间限定（第十节内容）

　　2.销售额的确定

　　（1）一般情况下的销售额的确定

　　（2）几种特殊销售行为下的销售额

　　（3）含税销售额的换算

　　3.当期进项税额

　　（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　五、兼营、混合销售行为的税务处理

　　六、“免、抵、退”税的计算方法

　　附： 出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：

　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：

　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额

　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）

　　第三步算尺度：计算免抵退税额

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）

　　注意：第二步大于第三步的情况下，2-3=下期留抵税额。

　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。

　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：

　　第一步修正的剔税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算公式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

　　第四步比：同上

　　第五步确定免抵税额：同上