2010年会计从业资格考试财经法规案例分析(4)

1．中山兴中企业库存现金限额为50，000元，3月20日(库存现金为100，000元)出纳员按总经理的批示从中提取20，000元存入个人信用卡，从中借给兄弟单位50，000元发工资，将其中10，000元存入单位信用卡?3月25日，直接从当天的现金收入中提取30，000元向农户收购农副产品，问根据现金、银行结算法律制度，此种处理是否正确?

答：企业的做法有以下不对?

1>3月20日库存现金超过库存限额违反《现金管理暂行条例》。根据规定，开户必须严格遵守开户银行核定的库存限额?

2>将单位现金20，000元存入个人信用卡，违反现金管理规定：不得将单位的收入以个人的名义存入?

3>直接从现金收入中支取现金，是坐支行为?违反现金管理的不得坐支的规定?

4>单位之间互借现金。现金管理规定，单位之间不得相互借用现金?

处理：责令停止违法活动?并可以予罚款，严重的可在一定期限内停止对该单位的贷款或停止现金支付?

2．华明机械厂某采购员持由该厂开户银行签发的银行本票，前往某钢铁公司购置一批价值20万元的材料，在途中由于保管不慎其银行本票被盗?随后，华明机械厂根据采购员报告，通知银行本票的付款银行要求挂失止付，但银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付?问：

1>该银行拒绝挂失止付是否正确?

2>华明机械厂在被银行拒绝挂失止付后，可采取哪些措施维护自己的权益?

答：1>该银行拒绝挂失止付是正确的?根据《支付结算办法》的规定：未填明“现金“字样的银行本票丧失不得挂失止付?

2>该企业可以采用公示催告的措施维护其权益?即请求人民法院向银行本票的付款银行发出立即停止付款的通知?

3．2001年4月2日，某修配厂派人持现金到外地某市购货，因结算困难，该修配厂以现金6，750元向本地某单位换取了该单位限额为6500元的转账支票一张，余250元作为手续费，由该单位收取，待修配厂使用该支票购货时，因该单位存款不足，遭银行拒付，同时银行还以该单位开空头支票，对其罚款65元，后修配厂要求该单位返还现金6750元，并赔偿经济损失，双方发生争执，修配厂起诉至人民法院?问：

（1）银行处理是否正确，为什么?

（2）修配厂和单位违反了哪些规定，应怎样处理?

答：（1）银行罚款65元不正确?根据《银行结算办法》的规定，存款人签发空头支票，按票面金额对其以5%但不低于1,000的罚款?

（2）修配厂以现金购买转账支票，违反了《票据法》的规定，某单位以转账支票套取现金，违反了《现金管理暂行条例》应给以罚款?因为双方都违反了经济法规，造成的经济损失应由各自承担，某单位应返还修配厂人民币6,750元?

4．A企业从B企业购进一批设备，价款100万元?A企业开出一张由A企业为出票人和付款人、B企业为收款人、付款期限为6个月的商业承兑汇票?同时C企业为该汇票提供了担保，保证A企业到期承兑该汇票?付款期满后，由于A企业财务发生危机，无款可付，B企业就要求C企业支付该款，但C企业拒绝付款?要求：请分析C企业是否要支付该笔款项，为什么?

答：丙企业必须足额付款给乙企业，因为票据法规定：被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任?汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款?

5．三联公司开业初，由其开户银行核定的库存现金金额为4，000元，但随着其业务量越来越大，三联公司发觉4000元的库存现金不能满足其需要，于是企业在未向银行提出申请前，私自决定将库存现金金额提高到6，000元?并且经常直接从公司现金收入中提取款项支付货款?后被银行发现，对其处以罚款?三联公司不服，并以向人民银行申请复议为名，拒绝交付罚款?试根据所学金融法律制度，分析三联公司的错误之处?

答：1>三联公司私自将库存现金限额提高，违反《现金管理暂行条例》规定，企业需要增加库存限额，应向开户银行申请，由开户银行核定?

2>企业直接从现金收入中支付现金，属于坐支行为?《现金管理暂行条例》规定，无特殊情况，企业不得坐支现金?