会计从业资格考试财经法规讲义整理(13)

税务管理

　　一、税务登记

　　(一)税务登记的概念

　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选)

　　(二)税务登记的范围(多选)

　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。

　　企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

　　除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。(判断)

　　扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

　　【例题•分析题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确?并说明理由。

　　【分析】张某的观点不正确。根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。

　　【例题•判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。( )

　　[答案]错

　　【例题•判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( )

　　[答案]错

　　(三)税务登记种类

　　1.开业登记(设立登记)

　　设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

　　(1)办理设立税务登记的地点

　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

　　(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)

　　《税收征管法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

　　外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务核发临时税务登记证及副本。

　　【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取营业执照之日起( )天内申报办理税务登记。

　　A.15　　　　　B.20

　　C.30　　　　　D.60

　　[答案]C

　　(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料

　　纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

　　①工商营业执照或其他核准执业证件;

　　②有关合同、章程、协议书;

　　③组织机构统一代码证书;

　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表------- 税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。

　　税务登记表的主要内容包括：

　　一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;

　　二是住所、经营地点;

　　三是登记类型;

　　四是核算方式;

　　五是生产经营方式;

　　六是生产经营范围;

　　七是注册资金(资本)、投资总额;

　　八是生产经营期限;

　　九是财务负责人、联系电话;

　　十是国家税务总局确定的其他有关事项。

　　【例题•单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写( ) 来体现。

　　A.账务报表

　　B.完税凭证

　　C.纳税申报表

　　D.税务登记表

　　[答案]D

　　2.变更登记

　　(1)概念

　　变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。

　　(2)时限要求——30日 (单选)

　　纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　(3)提供的证件和资料

　　①工商登记变更表及工商营业执照;

　　②纳税人变更登记内容的有关证明文件;

　　③税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);

　　④其他有关资料。

　　(4)变更表或证

　　纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。

　　纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。(判断)

　　【例题•单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )之内，持相关证件申报办理变更税务登记。

　　A.10天

　　B.15天

　　C.30天

　　D.60天

　　[答案]C