2010年会计从业辅导：应付职工薪酬的核算（三）

　　第三节 应付职工薪酬的会计处理

　　“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额;借方登记本月实际支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬。该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。

　　1.货币性职工薪酬

　　(1)确认应付职工薪酬

　　①企业应当根据职工提供服务的受益对象确认应付职工薪酬

　　借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)

　　　　制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)

　　　　管理费用 (管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬)

　　　　销售费用 (销售人员的职工薪酬)

　　　　在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)

　　　　研发支出 (研发支出负担的职工薪酬)

　　　　贷：应付职工薪酬

　　外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金

　　借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金

　　　　贷：应付职工薪酬

　　例题1：

　　某公司本月应付职工薪酬总额为205000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元，离退休人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。则会计分录是：

　　借：生产成本 155000

　　　　制造费用 20000

　　　　管理费用 20000

　　　　在建工程 10000

　　　　贷：应付职工薪酬 205000

　　②解除与职工的劳动关于给予的补偿(辞退福利)

　　借：管理费用

　　　　贷：应付职工薪酬

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