2010年会计证基础辅导：资产负债表(3)

　　五、资产负债表编制的基本 方式 
　　(一)根据总账账户余额直接填列――如：交易性金融资产、短期借款、应付 票据、应付 职工薪酬等项目
　　(二)根据总账账户余额计算 填列――如：货泉资金、存货
　　(三)根据明细账户余额计算 填列――如：应付 账款、应收账款、预付账款、预收账款
　　(四)根据总账账户和明细账户余额剖析计算 填列――如：长期借款
　　(五)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列――如：固定资产、无形资产
　　六、资产负债表编制的详细方式 
　　(一)资产负债表“年初数”栏的填列方式 
　　资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列
　　数字填列。如果上年度资产负债表划定的各个项目的 名称和内容同本年度不相一致，应调整
　　后再填列
　　(二)资产负债表“期末数”栏的内容和填列方式 
　　1、“货泉资金”项目，应根据 ‘库存现金’，、‘银行存款’，、‘其他货泉资金”科目期末余额的合计数填列。
　　2、“应收账款”项目，反映 公司因销售商品、提供劳务等经营活动 应收取的款项。本项目应根据 “应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的 期末借方余额合计减去‘坏账预备 ”科目中有关应收账款计提的坏账预备 期末余额后的金额填列。
　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收账款”项目内填列。
　　例题.某公司“应收账款”有关明细账借方余额为160，000元，贷方余额为70，000元，坏账预备 为500元，在资产负债表中，“应收账款”项目数额应为( )元。
　　A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
　　谜底：C
　　解析：160000-500=159500
　　3、“预付账款”项目，反映 公司依照购货合同划定预付给供应 单位的款项等。本项目应根据 “预付账款”和“应付 账款”科目所属各明细科目的 期末借方余额合计数，减去‘坏账预备 ”科目中有关预付款项计提的坏账预备 期末余额后的金额填列。
　　如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付 账款”项目内填列。
　　4、“存货”项目，反映 公司期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据 ‘物资 采购\“原资料 ”\库存商品\ “周转资料 ”\“委托加工物资 ”‘委托代销商品\“出产成本”等科目的 期末余额合计，减去“受托代销商品款\“存货跌价预备 ”科目期末余额后的金额填列。
　　资料采取规划成本核算，以及库存商品采取规划成本核算或售价核算的公司，还应按加或减资料成本差异 、商品入销差价后的金额填列。
　　例题：某公司采取规划成本法核算，2008年12月31日结账后有关科目余额为：
　　“存货”项目的 金额=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000
　　=6210000元

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