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会计从业资格复习讲义

发布时间:2010-06-16 19:31  来源:会计基础 查看:打印  关闭
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  1.会计职能
  会计的监督职能是对经济活动的真实性、合法性、合理性进行指导;
  会计的基本职能是:核算与监督;
  会计的核算职能是会计最基本的职能,核算是监督的前提;
  核算和监督是相辅相成、密切相连、不可分割的。
  2.会计对象:指企业单位的资金运动,是会计核算和监督的内容。
  3.工业企业的资金运动为:货币资金——储备资金——生产资金——商品资金——货币资金
  工业企业的会计循环指资金的循环
  4.生产费用包括:制造费用
  期间费用包括:财务费用、管理费用、营业费用
  5.静态等是:资产=负债+所有者权益 静态等式是最基本的等式
  动态等式:收入=费用+利润
  6.经济业务发生影响等式两边的增减
  7.会计方法体系:核算、分析、检查
  会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系
  8.会计循环的过程:起点为填制和审核会计凭证,终点为编制会计报表。
  9.会计科目:流动资产,包括库存商品等。
  10.会计科目与会计帐户的区别:会计科目没有结构,只有名字,会计帐户有自己的结构。
  11.账户的基本结构划分为:借方、贷方、余额
  12.在借贷记账法下:负债类借减贷增
  13.材料成本差异账户具有双重性质,期末余额决定了账户性质,余额在借方为资产类账户,在贷方为负债类。
  14.余额平衡法公式:全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
  15.编制余额试算表:余额部队,账内有错;余额相等,一般没错。
  16.余额相等,也有错误的情况有:一项业务在有关账户全部重记,全部漏记,或多记、少记,且余额一致;某项业务记错帐户,而方向无错;某项业务借贷颠倒;记账某账户的错误金额一多一少,恰好相互抵消。
  17.记账原则:有借必有待,借贷必相等。
  18.总分类帐户是根据总分类科目设置的。用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户,如:应收帐款、原材料、固定资产、预提费用等!
  19.总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系,是一种控制与被控制的关系!
  20.会计要素是账户分类的基本标志,账户会计要素分类是账户的基本分类。
  所得税按会计要素分属于费用,按经济内容分属于损益类。
  长期待摊费用属于非流动资产类。
  应付账款属流动负债类。
  所有者权益账户包括实收资本、资本公积、盈余公积。
  21.债权结算账户包括:应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款。借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方。
  22.收入汇转帐户的对方账户为财务成果账户。本年利润余额在借方为亏损,余额在贷方为盈余。
  23.成本计算的账户包括:生产成本、物资采购、在建工程。
  24.抵减账户的特点:抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反,例,累计折旧——固定资产
  25.待处理账户:借记损失;贷记溢余。
  特点:可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”。
  总分类核算只提供金额核算指标,但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标。
  26.会计凭证按其填制方法和用途不同,分为原始凭证和记账凭证,业务量小的公司可以选择通用凭证。
  27.银行与现金的收付转换,只填制付款凭证。
  28.收付凭证左上角只填:现金、银行存款。
  29.记账凭证的审核内容:记帐凭证是否富有原始凭证,内容是否相等;记帐凭证中的项目是否填制完整,有关人员签章是否齐全;应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。
  30.账户按用途分类:序时账、分类账、备查账
  账户按外表分类:订本式、活页式、卡片式
  备查账不是正式账簿,不是每个企业都要设置的
  31.三栏式明细账格式,适用于应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等。
  32.数量金额式适用于存货,如包装物。
  33.多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、管理费用等
  34.横线登记式:适用于材料采购、备用金等
  35.账簿登记簿允许跳行,如果发生应该不得涂改,应在空页、空行划对角红线,加盖作废字样,记账人员签章。
  订本账不许撕毁,活页账不许抽换。
  36.划线更正法适用于记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误,但所填金额小于应填金额。
  37.账账核对,指总账与日记账,总账与明细账,会计账与实物保管账之间的核对。
  38.月结划通栏单红线
  39.财产清查有实地盘存制,永续盘存制。
  40.永续盘存制指通过设置存货明细分类账,根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情况的一种核算方法。永续盘存制的优点:可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况,加强对存货的管理。
  41.技术推算法是利用技术方法,通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法。
  42.未达账项
  银行存款余额调节表


企业银行存款帐面余额

银行对帐单余额

加:银行已收,企业未收

加:企业已收、银行未收

减:银行已付,企业未付

减:企业已付、银行未付

  银行存款余额调节表的意义:是一种对帐记录的工具,并不是凭证;如果余额相等,则一般没错;否则一定有错。
  43.财产清查:存货盘盈,发现时借记原材料,贷记待处理财产损益。转销时借记待处理财产损益,贷记管理费用。固定资产盘盈,发现时,借记固定资产,贷记待处理财产损益,转销时借记待处理财产损益,贷记营业外收入。往来账确定无法支付,经批准列作资本公积。
  44.账务处理的三个要求:要与本单位经营规模大小,经营业务的繁简相适应;必须保证全面、准确、及时地提供会计信息,满足微观和宏观经济管理的需要;有利于会计人员的分工协作,建立岗位责任制,提高工作效率。
  45.记账凭证账务处理程序的优缺点,优点:核算程序明了,层次清楚,便于记账、查账。缺点:工作量大,不便于总分类账与明细分类账分工协作。适合规模小,经济业务简单,凭证不多的单位!
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