2009年会计从业考试辅导：短期借款

　　
　　1．概念
　　短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
　　借款期限：一年以内（含一年），与长期借款区分开
　　借款用途：满足正常生产经营的需要，解决营运资金不足。
　　2．特征(书P200)
　　3．核算
　　企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
　　企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
　　企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。
　　企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
　　取得借款时：
　　借：银行存款
　　　　贷：短期借款
　　借款期间计提利息时：
　　借：财务费用
　　　　贷：应付利息
　　借款到期，还本付息时：
　　借：短期借款(体现本金)
　　　　应付利息(体现利息)
　　　　贷：银行存款(体现本金和利息)
　　【例题】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的贷款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：
　　⑴1月1日借入短期借款时：
　　借：银行存款　120000
　　　　贷：短期借款　120000
　　⑵1月末，计提1月份应计利息时：
　　借：财务费用　800
　　　　贷：应付利息　800
　　本月应计提的利息金额=120000×8%÷12=800（元）
　　本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。
　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。　
　　⑶3月末支付第一季度银行借款利息时：
　　借：财务费用　800
　　　　应付利息1600
　　　　贷：银行存款2400
　　⑷10月1日偿还银行借款本金时：
　　借：短期借款120000
　　　　贷：银行存款120000(和书上例题区别）

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