会计从业资格考试会计基础复习笔记(23)(2)

　　日清：每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额;

　　月结：月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数
二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。

　　每一企业都应设置总分类账

　　格式：三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目)

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　(一)明细分类账的格式

　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。

　　它对总分类账起补充说明的作用，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

　　1.三栏式明细分类账

　　三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。

　　2.多栏式明细分类账

　　多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算。

　　在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。

　　3.数量金额式明细分类账

　　该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式参见表7—12。(150页)

　　4.横线登记式明细分类账

　　横线登记式明细细分类账采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

　　这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

　　【例12】(多)明细分类账对总分类账起补充说明的作用，其格式有( )等多种。

　　A.三栏式　　　　　　　　B.两栏式

　　C.数量金额式　　　　　　D.横线登记式

　　[答案]ACD

　　(二)明细分类账的登记方法

　　明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细分类账;三是根据记账凭证登记明细分类账。

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。(考点)

　　【例13】(判)明细账一般是根据记账凭证直接登记，但有的明细分类账可以根据原始凭证或汇总原始凭证登记。 ( )

　　[答案]√

　　【例14】(判)明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。 ( )

　　[答案]×

　　【例15】(多)下列各项中，通常可作为登记明细分类账依据的有( )。

　　A.记账凭证　　　　　　B.原始凭证

　　C.汇总原始凭证　　　　D.汇总记账凭证

　　[答案]ABC