2011年浙江会计从业资格考试会计基础精装笔记4.4

导读：浙江省2010年会计从业资格考试已经圆满结束(除宁波外)，为了帮大家提前备考2011年会计从业资格考试，银行招聘特整理了浙江2011年会计从业资格考试会计基础精装笔记，供各位考生参考。

第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。

一、总分类账户与明细分类账户的关系

（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

（三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

（一）平行登记的要点如下：

1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同（非时间）。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

（1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

注：本期发生额公式可拆成两个公式：

总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

（2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

（3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为（ ）。

A.方向相同

B.期间一致

C.繁简一样

D.金额相等

[答案]ABD

（二）下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　重量　　　单价　　　金额

甲材料　400公斤　　60元　　24000元

乙材料　200公斤　　80元　　16000元

合计　　　　　　　　　　　 40000元

“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　　　　 金额

A公司　　　　　20000元

B公司　　　　　12000元

合计　　　　　 32000元

该公司7月份发生下列经济业务：

（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：