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第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。(判断)
要点1:复式记账法
要点2:借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语,用来标明记账的方向。
二、借贷记账法的记账符号
记账符号:账户的左右两方。
1.“借”与“贷”便抽象出来,不再表示任何经济意义,而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。
2.“借”、“贷”为记账符号,分别代表账户的左方和右方。
3.“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构。(判断题、单选题)
费用+资产=负债+所有者权益+收入
注:等号左要素,左加;
等号右要素,右加。三、借贷记账法下的账户结构
结论:在借贷记账法下,不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。
1.资产类账户的结构。
(1)借加,贷减,余额在增加方即借方。
(2)计算公式:
借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
例如:库存现金期初余额1 000,本期增加5 000,减少4 000,期末余额2000。
借初余+借发-贷发=借末余
1 000+5 000-4 000=2 000
(3)变形:
倒算期初:借初余=借末余+贷发-借发 1 000=2 000+4 000-5 000
余额之差等于发生额之差:借末余-借初余=借发-贷发 5 000-4 000=2 000-1 000
两和:借初余+借发=借末余+贷发 1 000+5 000=2 000+4 000
(4)丁字账:
【例题2·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元,本期借方发生额8 000元,本期贷方发生额6 000元,该账户的期末余额为( )。
A.借方4 000元
B.贷方8 000元
C.借方5 000元
D.贷方5 000元
[答案]A
[解析]应收账款为资产类账户,则该账户的期末余额=2 000+8 000-6 000=4 000(元)(借方),因此答案是A。
2.负债类账户的结构
(1)贷加,借减,余在贷。
(2)计算公式:
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
变形:贷方期末余额-贷方期初余额=贷方发生额-借方发生额
(3)丁字账 应付账款期初余额2 000,本期增加8 000,减少7 000,期末余额3 000。
【例题3·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元,本期贷方发生额为5 000元,本期借方发生额为3 000元,该账户期末余额为( )。
A.借方1 000元
B.借方3 000元
C.贷方1 000元
D.贷方3 000元
[答案]D
[解析]应付账款属于负债类账户,则该账户期末余额=1 000+5 000-3 000=3 000(元)(贷方),因此答案是D。
【例题4·单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元,本期贷方发生额为900万元,期末余额为60万元,则本期借方发生额为( )。
A.990万元
B.810万元
C.1110万元
D.690万元
[答案]A
[解析]预收账款属于负债类账户,则本期借方发生额=期初余额+本期贷方发生额-期末余额=150+900-60=990(万元)。
3.所有者权益类账户的结构(与负债类账户相同)
(1)贷加,借减,余在贷。
(2)期末余额的计算公式:
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
(3)丁字账 实收资本期初余额2 000,增加8 000,减少7 000,期末余额3 000。
【例题5·单选题】所有者权益类账户的期末余额根据()计算。
A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
[答案]C
4.收入类账户的结构(与所有者权益类账户类似,但期末没有余额)
(1)贷加,借减,期末无余额。
(2)丁字账
【例题6·判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方,减少额记入账户的借方,平时的余额记在账户的贷方,期末结账后一般无余额()。
[答案]对
5.费用类账户的结构=费用(支出、成本)类
(1)借加,贷减,期末一般无余额。如有余额,必定为借方余额,表示期末费用余额。(判断)
(2)丁字账
收入与费用账户的共同点:在某一会计期间结束时,收入与费用(支出)成本开支相抵后表现为所有者权益的增加或减少(注:收入与费用从原账户转出进行相抵的结果为本年利润,属于所有者权益),因此,这类账户在在期末通常没有余额,称为虚账户。对这类账户平时要进行发生额的记录,期末再转入所有者权益类账户(此处的所有者权益账户是本年利润账户)。
【例题7·判断题】费用(成本)类账户的结构是,贷方登记费用(成本)的增加额,借方登记费用(成本)的减少额,期末结账后无余额()。
[答案]错
[解析]费用(成本)类账户的结构是,借方登记费用(成本)的增加额,贷方登记费用(成本)的减少额。
6.方向规律总结
方法:图示:
费用+资产=负债+所有者权益+收入
账户左加右减=账户右加左减
【例题8·单选题】符合资产类账户记账规则的是()。
A.增加记借方
B.增加记贷方
C.减少记借方
D.期末无余额
[答案]A
【例题9·多选题】负债类账户的记账规则是()。
A.增加记借方
B.增加记贷方
C.减少记借方
D.减少记贷方
[答案]BC