2011年会计从业资格考试会计基础考试要点第五章(3)

（三）利润形成的会计处理
（例5—25）企业行政部小李出差，预借差旅费3 000元，用现金支付。
借：其他应收款——小李 3000
　　贷：库存现金 3000
（例5—26）小李出差回来，报销差旅费2 800元，经审核无误，交回剩余现金200元。
借：管理费用 2800
　　库存现金 200
　　贷：其他应收款——小李 3000
（例5—27）企业于本年7月1日从银行借入100 000元，期限为6个月，月利率为0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。 （牢记）
（1）企业于每月月末预提短期借款利息费用。
借：财务费用 500
　　贷：预提费用 500
（2）企业9月末支付本季度短期借款利息1 500元。
借：财务费用 500
　　预提费用 1000
　　贷：银行存款 1500
（例5—28）企业本年度应纳税所得额为120 000元，所得税率为33%，本年度应交所得税为39 600元。
借：所得税费用 39600
　　贷：应交税费——应交所得税 39600
（例5—29）
转收入：借：主营业务收入 960000
营业外收入 32000
　　贷：本年利润 992000
转成本
借：本年利润 665600
　　贷：主营业务成本 4500000
　　　　营业税金及附加 5000
　　　　管理费用 120000
　　　　财务费用 200000
　　　　销售费用 25000
　　　　所得税费用 100000
考点6：利润分配的核算
“应付利润”账户是负债类账户，用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。
（例5—30）年末，结转全年实现的净利润500 000元。
借：本年利润 500000
　　贷：利润分配—未分配利润 500000
（例5—31）按税后利润500 000的10%提取盈余公积。
借：利润分配—提取法定盈余公积 50000
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 50000
（例5—32）年末，企业决定向投资者分配利润100 000元。
借：利润分配—应付利润 100000
　　贷：应付利润 100000