上海2011年会计从业考试会计基础精编笔记：应交营业税

应交营业税
　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。营业税以营业额为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3%～20%不等。
　　企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户，核算应交营业税的发生、交纳情况。该账户贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额反映尚未交纳的营业税。
　　企业按照营业额及其适用税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨询公司本月的营业收入为500万元，适用的营业税税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，A公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加。不考虑其他税费。
　　 [答疑编号052101007]
　　『正确答案』
　　（1）8月31日，计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加时：
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税　　 　 17 500
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　 　　7 500
　　（2）9月7日，缴纳税费时：
　　借：应交税费——应交营业税 　　　　　　250 000
　　　　　　　　——应交城市维护建设税　　　17 500
　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　 7 500
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000