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安徽2011会计证考试会计基础考点第七章：财产清查

发布时间：2011-08-12 02:37   来源：会计基础 查看：226 次 打印  关闭

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    　　5.掌握库存现金、固定资产、存货盘亏、盘盈的处理。
    　　（1）库存现金盘盈、盘亏的账务处理
    　　盘盈批准前：
    　　借：库存现金
    　　　　贷：待处理财产损溢
    　　查明原因后做处理
    　　借：待处理财产损溢
    　　　　贷：其他应付款
    　　　　　　营业外收入
    　　盘亏批准前：
    　　借：待处理财产损溢
    　　　　贷：库存现金
    　　批准后：
    　　借：其他应收款
    　　　　管理费用
    　　　　贷：库存现金
    　　（2）存货、固定资产清查的处理及原则

    项目|处理 批准前 批准后
    存 货 ①盘盈：
    借：原材料等科目
    　　贷：待处理财产损溢    		 ①盘盈：
    借：待处理财产损溢
    　　贷：管理费用
    ②盘亏：
    借：待处理财产损溢
    　　贷：原材料等科目    		 ②盘亏：
    借：管理费用（管理不善）
    　　营业外支出（非常原因）
    　　其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
    　　贷：待处理财产损溢
    固定资产 ①盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。 ①盘盈：
    借：固定资产
    　　贷：以前年度损益调整
    ②盘亏：
    先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。
    借：待处理财产损溢
    　　累计折旧
    　　贷：固定资产    		 ②盘亏：（盘亏净损失的处理）
    借：营业外支出——固定资产盘亏
    　　贷：待处理财产损溢
    　　 6.了解应收账款发生坏账的处理
    　　借：坏账准备
    　　　　贷：应收账款

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