2011江苏会计证会计基础重点讲义_银行借款核算

三 银行借款的核算 
(一)企业向债权人借入的资本主要有短期借款与长期借款两种。 
1.短期借款 
短期借款的会计处理包括取得借款，支付利息和偿还借款三项主要内容。 
利息费用从性质上来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。 
2.长期借款 
长期借款账户核算借入的本金以及长期借款一次到期支付的利息。 
(二)账户的设置 
为了核算短期借款，长期借款的借入，偿还情况，企业应设置“短期借款”，“长期借款”，“财务费用”，“应付利息”账户。 
1.“短期借款”账户是用来核算短期借款本金的取得，偿还情况的账户。 
短期借款 
借方 贷方 
偿还短期借款 期初余额 
取得短期借款 
余额：期末尚未偿还的短期借款 
2.“长期借款”账户是用来核算长期借款的取得，偿还情况的账户。 
长期借款 
借方 贷方 
偿还长期借款 期初余额 
取得长期借款 
余额：尚未偿还的长期借款
3.“财务费用”账户是为了核算企业所发生的财务费用的账户。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出，汇兑损失以及相关手续费内容。该账户是损益类账户
财务费用
借方 贷方
本期发生的利息支出，借款手续费，汇兑损失等费用
1利息收入，汇兑收益费用
2期末转入“本年利润”账户的财务费用
4.“应付利息“账户是反映企业按合同约定应支付的利息情况的账户，该账户是负债账户。
应付利息
借方 贷方
实际支付的应付利息 期初余额
按合同利率计算应付未付的利息
余额：企业应付未付的利息
【例5-1】海西有限责任公司从银行借入期限为半年，年利率为7.2%的借款80 000元，存入银行。会计分录如下：
借：银行存款 80 000
贷：短期借款 80 000
【例5-2】预提本月短期银行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。
会计分录如下：
借：财务费用 480
贷：应付利息 480
【例5-3】用银行存款支付应付未付的短期银行借款利息960元。
会计分录如下：
借：应付利息 960
贷：银行存款 960
【例5-4】海西责任有限责任公司向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款60 000元存入银行。会计分录如下：
借：银行存款 60 000
贷：长期借款—本金 60 000
【例6】(单)某公司申请取得8个月期限的银行贷款30 000元，直接用于偿还前欠贷款，应编制会计分录为()。
A 借：银行存款 30 000
贷：长期借款 30 000
B 借：银行存款 30 000
贷：短期借款 30 000
C 借：应付账款 30 000
贷：短期借款 30 000
D 借：应收账款 30 000
贷：短期借款 30 000
[答案] C
【例7】(多)某公司年初从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100 000元，每月月末计提当月应负担的借款利息，假定：合同约定为到期还本付息，半年期满，如期归还，编制的以下相关会计分录中，正确的是()
A 借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
B 借：应付利息 100 000
贷：银行存款 100 000
C 借：财务费用 500
贷：应付利息 500
D 借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
[答案] ACD