2012年云南会计从业资格考试《会计基础》第一套冲刺卷(4)

(3)现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。 
(4)现金保管制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内外，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名义存人银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 
2．答：会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 
五、根据所给的经济业务编制会计分录 
1．【答案】 
借：库存现金600
贷：应收账款——甲公司600
2．【答案】 
借：管理费用860
贷：库存现金860
3．【答案】 
借：原材料802 000
应交税费——应交增值税(进项税额)136 000
银行存款62 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款1 000 000
4．【答案】 
借：生产成本——基本生产成本500 000
——辅助生产成本60 000
制造费用3 000
管理费用2 000
在建工程80 000
贷：原材料645 000
5．【答案】 
(1)固定资产转入清理时： 
借：固定资产清理2 550 000
累计折旧450 000
贷：固定资产3 000 000
(2)收回出售款时： 
借：银行存款2 800 000
贷：固定资产清理2 800 000
(3)计算应交的营业税时： 
应交营业税=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定资产清理140 000
贷：应交税费——应交营业税140 000
(4)结转固定资产清理净损益时： 
借：固定资产清理110 000
贷：营业外收人110 000
6．【答案】 
(1)确认应付职工薪酬时： 
借：生产成本386 100
管理费用105 300
贷：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
应计人“管理费用”账户的金额=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放时： 
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额)71 400
借：主营业务成本224 000
贷：库存商品224 000
7．【答案】 
(1)
①向银行提取现金时： 
借：库存现金652 000
贷：银行存款652 000
②发放工资时： 
借：应付职工薪酬——工资652 000
贷：库存现金652 000
③代扣款项时： 
借：应付职工薪酬——工资28 000
贷：其他应收款——代垫职工医药费2 000
——代扣职工房租26 000
(2)借：生产成本——基本生产成本560 000
制造费用50 000
管理费用70 000
贷：应付职工薪酬——工资680 000
8．【答案】 
(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司应交所得税=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)确认应交所得税的会计分录： 
借：所得税费用252 500
贷：应交税费——应交所得税252 500
(4)实际交纳所得税的会计分录： 
借：应交税费——应交所得税200 000
贷：银行存款200 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录： 
借：本年利润252 500
贷：所得税费用252 500