2010年会计从业资格考试财经法规考前串讲笔记(2)(2)

【要点三】银行结算账户

（一）银行结算账户的种类

(1) 银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

(2) 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

(3) 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行帐户纳入“单位银行结算帐户”管理。

（二）银行结算账户的撤销

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

(2)注销、被吊销营业执照的；

(3)因迁址需要变更开户银行的；

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。(三)基本存款账户

1.基本存款账户的概念

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

2.基本存款账户使用范围

基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

(四)一般存款账户

1.一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(五)专用存款账户

1.专用存款账户的概念

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立

的银行结算账户。

2.专用存款账户的使用范围

专用存款账户适用于：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。

3.单位银行卡帐户的资金必须由基本存款帐户转帐存入，该帐户不得办理现金收付业务。

4.收入汇缴帐户款项转出只能往基本帐户划款，不得支取现金。

5.业务支出帐户资金转入只能从基本帐户转入，可以按照规定办理现金支取业务。

(六)临时存款账户

1.临时存款账户的概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.临时存款账户的使用范围

①临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。汇缴人与出资人的名称要求一致。

④临时存款账户有效期最长不得超过2年。

(七)个人银行结算账户

1.邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

2.个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

(八)异地银行结算账户

1、存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的；

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 银行招聘网：会计从业资格证考试