2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(9)(4)

　　7、增值税纳税人的认定

　　1)小规模纳税人的认定：

　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。

　　②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。

　　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业。

　　2)一般纳税人的认定：

　　①年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

　　②非企业单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的。

　　③年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售额在30万元以上的，经企业申请，税务机关可认定其为一般纳税人。

　　④纳税人总分支机构实行统一核算，总机构、分支机构应按照各自的增值税应税销售额分别申请认定。

　　⑤纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

　　3)新办商贸企业一般纳税人的认定：

　　①新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定，并进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为一般纳税人，在认定为一般纳税人之前一律按小规模纳税人管理。

　　②对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为一般纳税人。

　　③对经营规模较大、有固定的经营场所、有固定的货物购销渠道、有完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

　　一般纳税人辅导期一般应不少于6个月。

　　8、增值税的税率

　　1)基本税率：17%

　　2)低税率：13%(“公用”、“农用”)

　　①粮食、食用植物油

　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤制品

　　③图书、报纸、杂志

　　④饲料、化肥、农药、农机(不包括其零部件)、农膜

　　⑤国务院规定，对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品

　　⑥国务院规定的其他货物