2010年吉林会计从业资格考试财经法规辅导讲义(14)(3)

　　实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式为：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额(应税利润)=收入总额×应税所得率

　　或=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率

　　由上两个公式推出，收入总额=成本费用支出额÷(1—应税所得率)

　　其中，应税所得率应按规定的标准执行。

　　【例题•多选题】实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得税额的相关计算公式为( )。

　　A.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　B.应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　C.应纳税所得额=成本费用支出额÷(1+应税所得率)×应税所得率

　　D.应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　[答案]ABD

　　【例题3一l2】A企业自行申报2008年度的收入总额120万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损40万元。经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿，但是账目混乱，并且大量的成本资料、收入凭证丢失，无法进行核查。假定对该企业采用成本费用支出额和应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，企业所得税税率为20%。试计算该小型企业2008年度应缴纳的企业所得税。

　　[答案]8万元

　　[解析]应纳税所得额=160÷(1—20%)×20%=40(万元)

　　2008年度应缴纳企业所得税=40×20%=8(万元)