2010年吉林会计从业资格考试财经法规辅导讲义(13)

第三章　税收征收管理法律制度

　　依据——税收征收管理法律制度的基本规范，是《中华人民共和国税收征收管理法》，简称《税收征管法》，适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

第一节 税务管理

　　税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。

　　【例题•多选题】税务管理是税收征收管理的一项重要内容，我国税务管理的内容包括( )。

　　A.税务登记管理

　　B.发票管理

　　C.纳税申报管理

　　D.对纳税人内部控制的管理

　　[答案]ABC

　　一、税务登记

　　(一)税务登记的概念

　　税务登记(纳税登记)，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　税务登记是整个税收征收管理的起点。

　　(二)税务登记范围

　　根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

　　【例题•判断题】依照有关税收管理的规定，凡是有法律、法规规定的应纳税收入、应纳税财产或者应税行为的各类纳税人，都应当办理税务登记手续。( )

　　[答案]对

　　(三)税务登记种类(5类)

　　税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。

　　【例题•多选题】税务登记管理是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，税务登记的内容包括( )。

　　A.设立(开业)税务登记　B.变更税务登记

　　C.停业、复业登记　D.注销税务登记

　　[答案]ABCD

　　1.开业登记(设立登记)。

　　开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记(先工商后税务)。

　　(1)开业登记的对象——除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记(即使是享受免税或税收优惠的也应登记)

　　①各种性质企业。即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

　　②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。如驻外地的产品经销处、维修服务站、产品点、分厂、分店、分公司等。

　　③个体工商户。指经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户。

　　④从事生产、经营的事业单位。是指经工商行政管理部门批准开业的，从事生产、经营的机关、团体、部队、学校和其他事业单位。

　　⑤其他纳税人。根据规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

　　【例题•判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( )

　　[答案]错

　　(2)开业登记的时间(……之日起30日内)

　　①生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;

　　②办理税务登记的纳税人，应自有关部门批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记;

　　③所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。

　　④经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过( )，应当在营业地办理税务登记手续。

　　A.90天

　　B.120天

　　C.180天

　　D.210天

　　[答案]C

　　【例题3—1】根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。

　　A.自领取营业执照之日起15日内　B.自领取营业执照之日起30日内

　　C.自申请营业执照之日起45日内　D.自申请营业执照之日起60日内

　　[答案]B

　　[解析]生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记

　　(3)开业登记应当提供的证件和资料(简单了解)

　　(4)开业登记的内容(主要提到的是税务登记表内容，简单了解)

　　(5)税务登记证核发

　　☆税务机关审核无误的，应自收到申报之日起30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。

　　【例题3—2】税务机关对于纳税人填报的税务登记表，提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。

　　A.自收到之日起15日内

　　B.自纳税人填报之日起15日内

　　C.自收到之日起30日内

　　D.自纳税人填报之日起30日内

　　[答案]C

　　[解析]税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

　　2.变更登记。

　　变更税务登记是指纳税人在办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记(先工商后税务)。

　　(1)变更登记的范围

　　①改变名称;②改变法定代表人;③改变经济性质或经济类型;④改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记);⑤改变生产经营或经营方式;⑥增减注册资金(资本);⑦改变隶属关系;⑧，改变生产经营期限;⑨改变或增减银行账号;⑩改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　(2)变更登记的时间要求☆(……之日起30日内)

　　①纳税人税务登记内容发生变化的，需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。