2011年河北会计从业资格考试财经法规学习笔记(4)

第四节　会计监督

　　一、我国的会计监督体系

　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可分为单位内部监督(内部控制)、政府监督(强制性和无偿性)和社会监督(独立性和有偿性)。

　　二、单位内部会计监督

　　(一)单位内部会计监督的概念

　　单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分。

　　(二)单位内部会计监督的主体和对象

　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　　【例题·单选题】根据规定，( )负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。

　　A.会计机构负责人

　　B.单位负责人

　　C.主管会计工作的负责人

　　D.总会计师

　　[答案]B

　　【例题·多选题】单位内部会计监督的主体是( )。

　　A.会计机构

　　B.会计人员

　　C.单位负责人

　　D.审计机构和人员

　　[答案]AB

　　(三)单位内部会计监督制度的基本要求

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【例题·多选题】根据《会计法》的规定，对单位内部会计监督制度的基本要求是( )。

　　A.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确

　　[答案]ABCD

　　(四)单位内部控制的主要方法

　　1.不相容职务相互分离控制。包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查。

　　2.授权批准控制。单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。包括一般授权和特别授权。

　　3.会计系统控制。

　　4.预算控制。

　　5.财产保全控制。包括接近控制(严格限制无关人员对财产的接触)和定期盘点控制等。

　　6.风险控制。包括经营风险和财务风险。

　　7.内部报告控制。

　　8.电子信息技术控制。

　　(五)单位负责人在会计监督方面的义务

　　1.应当保证会计机构、会计人员依法履行职责;

　　2.不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　(六)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

　　1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题·单选题】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应当及时处理;无权处理的，应当立即向( )报告，请求查明原因，作出处理。

　　A.会计机构负责人

　　B.单位负责人

　　C.主管会计工作的负责人

　　D.总会计师

　　[答案]B

　　【例题·判断题】会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，必须请示单位负责人，按单位负责人的指示办理，不得擅自处理。( )

　　[答案]×
三、会计工作的政府监督

　　(一)概念

　　是指财政部门代表国家对会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。

　　(二)会计工作政府监督主体

　　财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。

　　此外，《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　(三)财政部门实施会计监督的对象和范围

　　财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。具体的监督事项包括：

　　1.是否依法设置会计账簿;

　　2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;

　　3.会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定;

　　4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

　　【例题·单选题】根据《会计法》的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

　　A.县级以上人民政府财政部门

　　B.各级人民政府财政部门

　　C.各级人民政府审计部门

　　D.县级以上人民政府审计部门

　　[答案]A

　　【例题·判断题】税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料不属于会计工作政府监督的范畴。( )

　　[答案]×

　　根据《会计法》的规定，财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。