湖南省2010年会计从业会计基础重点讲义六(2)

　　(二)科目汇总表账务处理程序
　　1．科目汇总表账务处理程序的概念
　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表．再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
　　2．科目汇总表账务处理程序的一般程序
　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证；
　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
　　(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
　　(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表；
　　(6)根据科目汇总表登记总分类账；
　　(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
　　(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
　　3．优缺点及适用范围来大的美女编辑们考试就到银行招聘网
　　优点：大大减轻了登记总分类账的工作量；同时，保证记账工作的质量；而且这种方法简明易懂．方便易学。其缺点是：科目汇总表不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查，这种账务处理程序应用范围比较广，它适用于经济业务较多的单位。
　　(三)汇总记账凭证账务处理程序
　　1．汇总记账凭证账务处理程序的概念
　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一种账务处理程序。
　　2．汇总记账凭证的编制
　　汇总记账凭证一般分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种。
　　(1)汇总收款凭证的编制
　　汇总收款凭证是根据一定时期内的收款凭证，按借方科日设置，贷方科目汇总，计算出每一贷方科目相对应的发生额合计数。
　　应根据经济业务的多少，确定汇总期限的长短，一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一贷方科目发生额合计数。可以每汇总一次，就登记总分类账一次；也可以每期期末时，根据本月合计数，登记总分类账一次。
　　(2)汇总付款凭证的编制
　　汇总付款凭证是根据一定时期内的付款凭证，按贷方科目设置，借方科目汇总，计算出每一借方科目相对应的发生额合计数。
　　(3)汇总转账凭证的编制
　　汇总转账凭证是按转账凭证的贷方科目设置，按借方科目予以汇总，计算出每一借方科目相对应的发生额合计数。
　　3．汇总记账凭证账务处理程序的一般程序
　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。
　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
　　(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
　　(5)根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
　　(6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
　　(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
　　(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
　　4．汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
　　其优点是：在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系，并可大大减轻了登记总分类账的工作量。其缺点是。由于按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，对汇总过程中可能存在的错误难以发现。该账务处理程序适用于规模较大、经济业务量较多，专用记账凭证也比较多的单位。