2009年《会计基础》所有者权益的核算讲义(4)

　　(二)留存收益的核算

　　1、盈余公积的核算

　　(1)提取盈余公积时提取盈余公积时：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　——提取任意盈余公积

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　——任意盈余公积

　　(2)用盈余公积弥补亏损时：

　　借：盈余公积

　　　　贷：利润分配-盈余公积补亏

　　( 3)用盈余公积转增资本(股本)时：

　　借：盈余公积

　　　　贷：实收资本

　　(4)用盈余公积派送新股：

　　借：盈余公积

　　　　贷：股本

　　2、未分配利润的核算

　　(1)收入、费用转入“本年利润”

　　借：收入类

　　　　贷：本年利润

　　借：本年利润

　　　　贷：费用类

　　(2)净利润(亏损)转入“利润分配-未分配利润”

　　净利润转入：

　　借：本年利润

　　　　贷：利润分配-未分配利润

　　净亏损转入：

　　借：利润分配-未分配利润

　　　　贷：本年利润

　　(3)分配利润

　　借：利润分配――提取法定盈余公积

　　　　――提取任意盈余公积

　　　　――应付利润

　　贷：盈余公积――法定盈余公积

　　　　――任意盈余公积

　　　　应付利润

　　(4)将分配的明细转入“未分配利润”中

　　借：利润分配――未分配利润

　　　　贷：利润分配――提取法定盈余公积

　　　　　　――提取任意盈余公积

　　　　　　――应付利润

　　本章例题

　　1 盈余公积在转增企业资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。

　　A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%

　　答案：C

　　2、某企业2005年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积70000元，提取任意盈余公积35000元，则未分配利润的账户余额为( )元

　　A 630000 B 695000 C 70000 D 35000

　　答案：A

　　解析：35000+700000-70000-35000=630000

　　3、下列各项中，不会引起所有者权益变化的有( )

　　A用盈余公积转增资本 B企业借入的资金

　　C 资本公积金转增实收资本 D 盈余公积弥补亏损

　　答案：ABCD

　　4.所有者权益各项目中，通过生产经营活动形成的是( )

　　A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润

　　答案：CD

　　解析：盈余公积和未分配利润来源于经营活动赚取的利润

　　实收资本、资本公积来源于股东投资及其他资本性交易

　　5、资本公积与盈余公积在使用上的区别是：资本公积不得弥补亏损，盈余公积可以弥补亏损。( )

　　答案：对