2009年会计证考试会计基础第三章冲刺复习笔记

　　1、借贷记账法账户的基本结构

　　①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

　　期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

　　②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方

　　期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

　　③费用类账户：借方记增加，贷方记减少。期末结转后一般无余额。

　　④收入类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

　　2、记账规则――“有借必有贷，借贷必相等”

　　3、试算平衡

　　在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律，会形成如下平衡关系：

　　全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

　　在编制试算平衡表时，应注意几点：

　　①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户

　　②试算不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止，但试算平衡了，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

　　漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。

　　重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。

　　记借方向，借、贷相反，但借、贷金额相等，也不会影响借贷平衡。

　　4、会计分录

　　一个完整的会计分录应该包括：账户名称，记账符号、记录金额

　　5.总分类账与明细分类账的平行登记

　　其登记包括以下四个要点

　　(1) 所依据的会计凭证相同

　　(2) 借贷方向相同

　　(3) 所属会计期间相同

　　(4) 计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。