会计从业资格考试会计基础复习笔记(33)(2)

　　(13)“固定资产”项目：根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

　　(14)“在建工程”项目：根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”利目期末余额后的金额填列。

　　(15)“工程物资”项目：应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

　　(16)“固定资产清理”项目：根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。

　　(17)“无形资产”项目：根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　2.负债项目的填列方法

　　(1)“短期借款”项目：根据“短期借款”科目的期末余额填列。

　　(2)“应付票据”项目：根据“应付票据”科目的期末余额填列。

　　(3)“应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;

　　(4)“预收账款”项目：根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

　　(5)“应付职工薪酬”项目：根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。

　　(6) “应交税费”项目：根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。

　　(7) “应付利息”：根据“应付利息”科目的期未余额填列。

　　(8) “应付股利”：根据“应付股利”科目的期未余额填列。

　　(9)“其他应付款”项目：根据“其他应付款”科目的期未余额填列。

　　(10)“其他流动负债”项目：根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

　　(11)“长期借款”项目：根据“长期借款”科目扣除将于一年内(含一年)到期的长期借款后的余额填列。

　　(12)“应付债券”项目：根据“应付债券”科目扣除将于一年内(含一年)到期的应付债券后的余额填列。

　　(13)非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。

　　3.所有者权益项目的填列方法

　　(1)“实收资本(或股本)”项目：根据“实收资本” (或“股本”)科目的期末余额填列。

　　(2)“资本公积”项目：根据“资本公积”科目的期末余额填列。

　　(3)“盈余公积”项目：应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

　　(4)“未分配利润”项目：根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。

　　(二)资产负债表的资料来源

　　通常，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中：

　　资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

　　资产负债表的“期未余额”栏则根据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。“期末余额”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成，其资料来源有以下几个方面：

　　1.根据总账科目余额填列

　　直接根据总账科目余额填列：如“应收利息”项目，“短期借款”项目等。

　　根据几个总账科目的期末余额计算填列：如“货币资金”项目等。

　　2.根据明细账科目余额计算填列

　　如“应付账款”项目，“应收账款”项目，“预收账款”和“预付账款”项目等。

　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

　　如“长期借款”项目等。

　　4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列

　　如“存货”项目、“无形资产”项目等。

　　我国《企业会计准则》规定，需要计提的资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备等。

　　5.备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

　　来源：总账、明细账、备查账、上年资产负债表

　　【例9】(单)某公司2005年度实现净利润总额为l8万元。年末结账后，资产总额为320万元，负债总额为80万元，资本公积为80万元，留存收益为41万元，则实收资本为( )万元。

　　A.258

　　B.137

　　C.119

　　D.10l

　　[答案]C

　　[解析]

　　【例10】(多)下列账户中可能影响到资产负债表中的“应付账款”项目金额的有( )

　　A.应付账款

　　B.应收账款

　　C.预付账款

　　D.预收账款

　　[答案]AC

　　【例11】(多)下列项目中不能根据总分类账户期末余额在资产负债表中直接填列的项目是( )。

　　A.短期借款

　　B.在建工程

　　C.长期借款

　　D.长期股权投资

　　[答案]BCD

　　以下简要举例说明资产负债表的编制方法。