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2011年上海会计从业考试会计基础精编笔记-试算平衡

发布时间:2011-05-03 20:27   来源:会计基础 查看:261 次 打印  关闭

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  • 借贷记账法的试算平衡
      试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
      ①发生额试算平衡法
      发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法,公式为:
      全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数
    表3-7 本期发生额试算平衡表 
    2009年1月 

    会计科目

    借方发生额

    贷方发生额

    库存现金
    银行存款
    固定资产
    短期借款
    应付账款
    应付票据
    应付股利
    实收资本
    资本公积
    利润分配

    2 000
    100 000
    30 000

    30 000

    30 000
    50 000
    20 000
    50 000


    62 000

    l00 000

    20 000
    50 000
    80 000

     

    合计

    312 000

    312 000

    表3-6 记账规则的应用


    序号

    账户名称

    账户性质

    借贷方向

    借贷金额

    【例3—13】

    固定资产
    实收资本

    资产类
    所有者权益类

    借方
    贷方

    30 000
    30 000

    【例3—14】

    银行存款
    短期借款

    资产类
    负债类

    借方
    贷方

    100 000
    100 000

    【例3~15】

    库存现金
    银行存款

    资产类
    资产类

    借方
    贷方

    2 000
    2 000

    【例3~16】

    应付账款
    应付票据

    负债类
    负债类

    借方
    贷方

    20 000
    20 000

    【例3—17】

    资本公积
    实收资本

    所有者权益类
    所有者权益类

    借方
    贷方

    20 000
    20 000

    【例3—18】

    利润分配
    应付股利

    所有者权益类
    负债类

    借方
    贷方

    50 000
    50 000

    【例3—19】

    应付股利
    实收资本

    负债类
    所有者权益类

    借方
    贷方

    30 000
    30 000

    【例3—20】

    应付账款
    银行存款

    负债类
    资产类

    借方
    贷方

    10 000
    10 000

    【例3—21】

    实收资本
    银行存款

    所有者权益类
    资产类

    借方
    贷方

    50 000
    50 000

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