2011年上海会计从业考试会计基础精编笔记-处理程序实例
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第一节
记账凭证账务处理程序实例
【例6-1】沪东公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。该公司存货核算采用实际成本计价，利润结算采用账结法，即按月将损益类账户发生额转入“本年利润”账户。该公司采用记账凭证账务处理程序，记账凭证采用通用格式。2009年4月1日，该公司总分类账户和有关明细分类账户的余额见表6 -1，4月份发生的交易或事项如下：
（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票标明价款50 000元，增值税额8 500元，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
（2）销售给甲公司产品一批，售价300 000元，增值税额为51 000元，产品已经发出，通过银行收到款项251 000元，余款尚未收到。该批产品的生产成本为220 000元。
（3）购入其他企业已使用过的设备一台，价款21 000元已通过银行转账付讫，设备不需安装，已交付使用（此处不考虑增值税）。
（4）基本生产车间生产产品领用原材料80 000元，一般消耗领用原材料10 000元。
（5）用银行存款支付基本生产车间办公费、水电费等共计40 000元。
（6）以银行存款支付本月短期借款利息700元，支付产品展览费20 000元。
（7）基本生产车间本月生产工人薪酬30 000元，车间管理人员薪酬10 000元。职工薪酬通过银行支付。
（8）计提公司管理部门固定资产本月折旧4 600元。
（9）结转本月制造费用60 000元。
10）结转本期完工产品成本210 000元。
（11）结转处置固定资产利得56 300元。
（12）以银行存款支付公益性捐赠支出11 000元。
（13）结转本月损益类账户。
（14）预交本月所得税33 000元。
表6-1 沪东公司2009年4月1日账户余额
账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
库存现金 |
5 000 |
|
|
银行存款 |
60 000 |
|
|
交易性金融资产 |
21 000 |
|
|
应收账款 |
25 000 |
|
|
—甲公司 |
30 000 |
|
|
—乙公司 |
|
5 000 |
|
坏账准备 |
|
1 000 |
|
—应收账款 |
|
800 |
|
—其他应收款 |
|
200 |
续表
