2011年上海会计从业考试会计基础精编笔记-汇总记账凭证账务

第二节　汇总记账凭证账务处理程序  

　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可采用通用的统一格式），再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其显著特点是，根据记账凭证先编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。  

　　一、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤  
　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。  
　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。  
　　3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。  
　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。  
　　5.根据记账凭证编制有关汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。对转账业务不多的企业，可不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。 
　　6.根据汇总记账凭证登记总分类账。 
　　7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。  
　　8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。  
　　汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如图6-2所示。 

　二、汇总记账凭证的编制方法
　　汇总记账凭证按每个科目设置，并按科目借方或贷方的对应账户进行汇总。汇总记账凭证的编制方法是：先将各种记账凭证定期（一般为5天，最长不超过10天）在汇总记账凭证中汇总一次，月终计算出合计数，各种汇总记账凭证每月均编制一张。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，现分别说明它们的编制方法。
　　1.汇总收款凭证的编制方法
　　汇总收款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置，定期按贷方科目分别归类、汇总，每月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。仍以【例6 -1】沪东公司2009年4月份发生的交易或事项为例，将涉及银行存款收入的记账凭证汇总编制银行存款汇总收款凭证，见表6 -15。
　　表6-15　汇总收款凭证
　　借方科目：银行存款 　　　　　　2009年4月30日 　　　　　　　　　汇收字第7号

	金 额
	1—10日 记字第02号	11～20日 记字第 号	21～31日 记字第 号	合计	总账 账页
主营业务收入	200 000			200 000
应交税费	51 000			51 000
合计	251 000			251 000

　　 2.汇总付款凭证的编制方法
　　汇总付款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置，定期按借方科目归类、汇总，一个月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。需要说明的是，现金与银行存款之间的划转业务，应以付款凭证为依据进行汇总。
　　3.汇总转账凭证的编制方法
　　汇总转账凭证按每一贷方科目设置，按照转账凭证的借方科目归类、汇总编制，月终结出合计数，并据以登记总账。由于汇总转账凭证应按每一贷方科目设置，为便于汇总，编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，但不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证