09年证券从业考试《投资基金》讲义：第七章(2)

　　第三节　基金会计核算
　　基金管理公司是证券投资基金会计核算的主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方相互独立。
　　一、基金会计核算的特点
　　(一)会计主体是证券投资基金
　　基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承担主会计责任。
　　(二)会计分期细化到日
　　传统的会计分期一般以年度、半年、季度和月份为单位。
　　目前我国的基金会计核算均已细化到日。货币市场基金每日结转损益。
　　(三)基金资在初始确认时即为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 银行招聘－全国最大教育类网站(www．Examda。com)
　　货币市场基金因投资的债券主要为银行间市场的短期债券，故采用摊余成本法进行核算。但为避免货币市场基金公允价值与摊余成本法核算的净值偏离过大，采用影子定价等手段进行风险控制。
　　二、基金会计核算的主要内容
　　(一)证券交易及其清算的核算
　　主要包括：股票交易、债券交易、回购交易等。
　　(二)权益事项的核算
　　主要包括：新股、红股、红利、配股核算。
　　(三)各类资产的利息核算
　　主要包括：债券的利息、银行存款利息、清算备付金利息、回购利息等。按日计提，当日确认为利息收入
　　(四)基金费用的核算
　　主要包括：计提基金管理费、托管费，预提、摊销费用等。按日计提，当日确认为费用
　　(五)开放式基金份额变化的核算
　　(六)投资估值增(减)值的核算
　　基金逐日对其资产按规定进行估值，并于当日将投资估值增(减)值确认为公允价值变动损益。
　　(七)本期收益及收益分配的核算
　　证券投资基金一般在月末结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金一般逐日结转损益。
　　(八)基金会计报表
　　基金会计报表主要包括：资产负债表、利润表及净值变动表等报表。
　　(九)基金会计核算的复核
　　基金托管人按照规定对基金管理人的会计核算进行复核并出具复核意见。

 

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