2011年注册会计师考试 - 审计基础章节练习题3

 第三章　注册会计师法律责任

　　 一、单项选择题

　　 1.注册会计师在执业过程中，出现下列（　）情形，可以作为减责事由。

　　 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

　　 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

　　 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

　　 D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

　　 2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（　）的责任。

　　 A.普通过失

　　 B.重大过失

　　 C.推定欺诈

　　 D.欺诈

　　 3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　）。

　　 A.重大过失　　　 　

　　 B.没有过失

　　 C.普通过失　　

　　 D.欺诈

　　 4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（　）。

　　 A.普通过失　　　　

　　 B.重大过失

　　 C.欺诈　　　　　　

　　 D.推定欺诈

　　 5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（　）。

　　 A.负有违约责任　　　　　　

　　 B.没有过失

　　 C.负有重大过失　　　　

　　 D.负有普通过失

　　 6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（ ）。

　　 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

　　 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

　　 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

　　 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

　　 7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（　）。

　　 A.经营失败不一定会导致审计失败

　　 B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

　　 C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

　　 D.审计风险不是审计失败
　 二、多项选择题

　　 1.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（　）。

　　 A.建立职业风险基金

　　 B.出具管理建议书

　　 C.审慎选择被审计单位

　　 D.深入了解被审计单位业务

　　 2.根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明（　），不承担民事责任。

　　 A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明

　　 B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

　　 C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

　　 D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

　　 3.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定Ａ违反审计准则，你认为可能的原因有（　）。

　　 A.A不知道准则中有关监盘的要求

　　 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

　　 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失

　　 D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

　　 4.下列说法不正确的有（ ）。

　　 A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

　　 B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

　　 C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

　　 D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

　　 5.A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（　）。

　　 A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失

　　 B.Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

　　 C.Ａ注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失

　　 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

　　 6.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（　）。

　　 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

　　 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿