2011年注册会计师考试 - 审计基础章节练习题6

第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　　一、单项选择题

　　1.下列描述中，属于或有收费的是（　）。

　　A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

　　B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

　　C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

　　D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

　　2.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（　）。

　　A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

　　B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

　　C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

　　D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

　　3.XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司（非公众利益实体）2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是（　）。

　　A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

　　B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　　C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

　　D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

　　4.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（　）。

　　A.审计项目组成员拟加入审计客户

　　B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

　　C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

　　D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

　　5.下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（　）。

　　A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　　B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

　　C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

　　D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

　　6.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是(　)。

　　A.实质上的独立性是一种内心状态

　　B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性

　　C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师

　　D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求

　　7.下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（　）。

　　A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司,A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

　　B.XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

　　C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

　　D.XYZ会计师事务所代编了D上市公司的20×9年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

　　8.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是（　）。

　　A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

　　B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

　　C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

　　D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

　　9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（　）。

　　A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

　　B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

　　C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

　　D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权
二、多项选择题

　　1.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时（　）。

　　A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用

　　B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C.不会对独立性产生影响

　　D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

　　2.XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有（　）。

　　A.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响

　　B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录

　　D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生不利影响