2011年注会考试审计强化讲义20.1-货币资金审计概述

第 五 编　各类交易和账户余额的审计
　　第二十章　货币资金的审计

　　考情分析
　　本章属于考试次重点章节。本章考题特点明显，主要以客观题为主，考点主要围绕库存现金监盘、银行存款的函证等相关内容。但是也有可能出现简答题，例如2006年关于库存现金监盘的简答题，所以也要引起考生注意。
　　第一节　货币资金审计概述
　　货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，与各交易循环均直接相关，这就意味着出现错误的机会很多；尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大；现金是舞弊的目的和对象，所以，其内控特别重要。
　　货币资金内部控制
　　1.岗位分工及授权批准
　　（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。
　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
　　（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
　　（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
　　申请→审批→复核→支付
　　（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
　　2.现金和银行存款的管理
　　（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
　　（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
　　（3）不得坐支收入。
　　（4）货币资金收入必须及时入账。
　　（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
　　（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
　　（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
　　（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。
　　3.票据及有关印章的管理
　　（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
　　（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
　　4.监督检查：
　　货币资金监督检查的内容主要包括：
　　①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
　　②货币资金授权批准制度的执行情况。
　　③支付款项印章的保管情况。
　　④票据的保管情况。