2012注册会计师《税法》预习-税务代理的一般理论

注册会计师考试《税法》科目

第十七章 税务代理

知识点一、税务代理的一般理论

一、税务代理的概念

1、税务代理的概念税务代理根据代理权限产生的依据不同，可分为委托代理、法定代理和指定代理。

按代理权限范围不同，分为全面代理、单项代理和临时代理。

2、税务代理的特点：

（1）、公正性。

（2）、自愿性。

（3）、有偿性。

（4）、独立性。

（5）、确定性。

二、税务代理制度的产生和发展

1、日本是最早实行税务代理制度的国家。

2、我国税务代理制度的产生和发展，大体可以分为以下四个阶段：税务咨询阶段、税务代理启动阶段、税务代理全面推广阶段、税务代理制度规范管理阶段。

　　知识点二、税务代理关系的成立

　　一、税务代理的范围（12条，略）

　　涉税签证业务范围包括：

　　1、企业所得税汇算清缴纳税申报签证；

　　2、企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；

　　3、国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。

　　二、税务代理的法律关系

　　税务代理关系的成立：

　　1、税务代理关系确立的前提。

　　①、委托项目必须符合法律规定。

　　②、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。

　　③、代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。

　　④、签订委托代理协议书。

　　2、税务代理关系确立。税务代理关系的确立大致有两个阶段：

　　第一阶段是签约前的准备阶段，主要就委托内容与权利、义务进行洽谈；

　　第二阶段是签约阶段，即委托代理关系确立阶段。

　　税务代理制度在税收征纳关系中的作用： 书增加《关于纳税人的权利和义务