2011年注册会计师考试税法强化班讲义：税务代理

第十七章　税务代理

　　 第一节　税务代理的一般理论

　　 一、税务代理的概念

　　 （一）税务代理的概念

　　 按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理和指定代理三种。

　　 税务代理根据代理权限范围的不同，可分为全面代理、单项代理或零时代理。

　　 （二）税务代理的特点

　　 二、税务代理制度的产生和发展

　　 三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用

　　 四、税务代理的范围和法律关系

　　 《税务代理业务规程》规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：

　　 1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；

　　 2.办理纳税、退税和减免税申报；

　　 3.建账建制，办理账务；

　　 4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续；

　　 5.办理纳税申报或扣缴税款报告；

　　 6.制作涉税文书；

　　 7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；

　　 8.税务行政复议手续；

　　 9.审查纳税情况；

　　 10.办理增值税一般纳税人资格认定申请；

　　 11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；

　　 12.国家税务总局规定的其他业务。

　　 除此之外，涉税签证业务范围包括：

　　 1.企业所得税汇算清缴纳税申报签证；

　　 2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；

　　 3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。

　　 （二）税务代理的法律关系

　　 税务代理的法律关系是指纳税人、扣缴义务人委托具有税务代理资格的代理人，办理纳税事宜而产生的委托与受托方之间的权利、义务和责任关系。

　　 第二节　企业涉税基础工作的代理

　　 一、企业税务登记代理

　　 二、发票领购代理

　　 三、建账、记账代理

　　 第三节　商品和劳务税纳税申报代理

　　 第四节　所得税纳税申报代理

　　 第五节　其他税务代理业务