2011年注会考试《公司战略与风险管理》第八章自测试题(3)

　　 （3）简述资料体现的加强公司治理披露实现的途径。

答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性与合规性，而且有助于提高企业运营的效益和效率。因此，内部控制也与业绩目标（比如获利能力）的实现有关。但是内部控制只为企业目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。 参见教材197～198页。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：控制环境因素包括：（1）诚信和道德观（2）用人唯才的承诺（3）董事会和审计委员会（4）管理哲学和经营风格（5）组织结构（6）权力和责任的分配（7）人力资源政策和实务。授权和批准属于控制活动。参见教材204～208页。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。控制政策及程序的设计目的在于，尽可能确保业务行为是有序且有效的。控制政策及程序必须能够根据企业面临的内外部风险而改变，并且应以企业面临的主要风险为重点，并对这些风险做出反应。参见教材197页。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：选项A参见216页；选项B参见217页；选项C参见217页；审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的审计准则第5号规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所谓财务报告内部控制是指，在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效，该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制对外财务报表提供合理保证，并且包括如下政策和程序：（1）保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业的交易和资产处置的有关记录；（2）为按照公认会计原则编制财务报表记录交易，以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行，提供合理的保证；（3）为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。参见教材198页。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：常见的内部控制活动有：（1）组织控制（2）职责划分（3）调节和复核（4）实物控制（5）授权和批准（6）计算和会计（7）人员控制（8）监督及管理控制。评估属于监察。参见教材210～211页。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　7.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：风险角色是指非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统。参见教材228页。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】

　　8.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益、履行法律义务。参见教材222～227页。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。所以选项C的说法不正确。参见教材197页。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性；第二步是评估风险发生的可能性或频率；第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。参见教材209页。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：内控规范要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。参见教材199页。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：实物控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序。计算和会计要求在会计系统中正确地记录交易。参见教材210～212页。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。参见教材217页。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益。所以选项A不正确；监督或绩效角色。非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。在这方面，他们应当代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性。所以选项B不正确；风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。就该角色而言，非执行董事应当确信财务信息是完整的，而财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用。所以选项C正确；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。所以选项D的说法不正确。