2012年浙江会计证《财经法规》考试重点－－营业税［二］(2)

　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%

(四)个人所得税应纳税所得额

　　1.工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

　　=(每月收入额-2000元) ×适用税率-速算扣除数

　　2.个体工商户的生产经营所得

　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

　　=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　4.劳务报酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入-800

　　(2)每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

　　5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得

　　财产转让所得，以转让财产的收入额检出财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　6.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)×20%×(1-30%);

　　(2)每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%);

　　7.利息、股息、红利所得

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%(或5%)。

　　(五)个人所得税征收管理

　　1.纳税申报

　　(1)以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。

　　(2)符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的;从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

　　2.纳税期限

　　扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　(1)工资、薪金所得按月计征;

　　(2)个体工商户生产经营所得，按年计算、分月预缴;

　　(3)企事业单位承包经营、承租经营所得，按年计算，年度终了后30日内缴入国库;

　　(4)从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表;

　　(5)对储蓄存款利息所得，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，向储户结付利息时代扣代缴税款;

　　(6)外籍个人和港澳台居民个人从中国境内取得储蓄存款的利息所得，其居民国(地区)与我国(内地)签订的税收协定(包括内地与香港特别行政区和澳门特别行政区分别签订的税收安排)规定的税率低于我国法律法规规定的税率的，可以享受协定待遇，但须提交享受税收协定待遇申请表;协定税率高于我国法律法规规定的税率的，按我国法律法规规定的税率执行