2010会计从业资格考试会计基础辅导讲义7.5(2)

　　三、期间费用核算

　　(一)核算内容

　　1.管理费用

　　(1)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。

　　(2)企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。

　　(3)税金，指企业按规定缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

　　矿产资源补偿费

　　使用寿命确定的无形资产的摊销

　　固定资产修理费(车间+管理)

　　业务招待费

　　2.销售费用

　　(1)产品自销费用，指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

　　(2)产品促销与售后费用，指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保证损失等。

　　(3)销售部门的费用，一般指为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、应分担的折旧费等。

　　(4)委托代销费用，指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。

　　3.财务费用

　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。

　　(1)利息支出，指企业短期借款利息。(减利息收入)

　　(2)相关手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)，开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费。

　　(3)汇兑损失(减汇兑收益)。

　　(4)企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。

　　【例题49•2007单选题】管理费用账户期末应( )。

　　A.有借方余额

　　B.有贷方余额

　　C.同时有借贷方余额

　　D.无余额

　　[答案]D

　　【例题50•2007多选题】按《企业会计准则》规定，企业在计提下列税费时，应计入管理费用的有( )。

　　A.印花税

　　B.土地增值税

　　C.房产税

　　D.矿产资源补偿费

　　[答案]ACD

　　【例题51•2006单选题】销售费用不包括( )。

　　A.汇兑损失

　　B.包装费

　　C.广告费

　　D.保险费

　　[答案]A

　　【例题52•2008判断题】企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用”科目核算。( )

　　[答案]√

　　【例题53•2009单选题】企业委托其他单位代销产品，按代销合同规定支付的代销手续费应记入( )科目。

　　A.管理费用　　　B.财务费用　　　C.制造费用　　　D.销售费用

　　[答案]D

　　【例题54•2009多选题】下列各项中，属于管理费用核算内容的有( )。

　　A.企业在筹建期间的注册登记费　　B.企业交纳的矿产资源补偿费

　　C.企业缴纳的排污费用　　　　　　D.业务招待费

　　[答案]ABCD

　　(二)核算

　　【例7-27】ABC公司行政管理部门计提折旧l00 000元，公司行政管理部门人员工资200 000元。

　　借：管理费用　　　　100 000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　100 000

　　借：管理费用　　　　200 000

　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　200 000

　　【例7-28】计提并支付银行贷款利息40 000元。

　　借：财务费用　　　　 40 000

　　　　贷：应付利息　　　　　　　 40 000

　　借：应付利息　　　　 40 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　 40 000

　　【例7-29】计提销售人员工资30 000元，用银行存款支付产品销售的广告费35 000元，包装、展览费l5 000元。

　　借：销售费用　　　　 30 000

　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　 30 000

　　借：销售费用 　　　　50 000

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　50 000

　　四、营业税金及附加

　　营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。

　　账户：营业税金及附加

　　【例7-25】计算城市维护建设税3.5万，教育费附加1.5万。

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　5

　　　　贷：应交税费---应交城市维护建设税 　　3.5

　　　　　　　　　　---应交教育费附加　　　　 1.5