2010年会计从业资格考试会计基础重点整理(11)(3)

　　四、借贷记账法的记账规则

　　“有借必有贷，借贷必相等”。

　　(一)业务举例

　　1.企业从银行提取现金500元。

　　先分析，再画图

　　　　库存现金

　　-银行存款

　　2.从银行取得借款归还货款5 000元。

　　所以，记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方;记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。

　　(二)总结

　　有借必有贷，并不是一增一减，也可能同增同减。

　　五、借贷记账法的试算平衡

　　1.试算平衡，是指根据资产与负债及所有者权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否有错的过程。

　　2.试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。

　　(1)发生额试算平衡法

　　1)公式：所有账户借发=所有账户贷发

　　2)依据： “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则

　　(2)余额试算平衡法

　　1)公式：借余=贷余 “所有账户”

　　2)依据：会计基本等式的恒等关系----“资产=负债+所有者权益”的恒等关系

　　3.结论

　　(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

　　(2)如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

　　(3)即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如，漏记、重记某项经济业务，或借贷方向错误，试算依然是平衡的。

　　【例题•多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是( )

　　A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　B.全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计

　　C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计

　　D.全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计

　　[答案]ABD

　　【例题•判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。( )

　　[答案]×

　　【例题•判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。( )

　　[答案]√

　　【例题•判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。( )

　　[答案]×

　　【例题•单选题】关于借贷记账法试算平衡的表述中，不正确的是( )。

　　A.试算平衡是为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性

　　B.试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额平衡法

　　C.试算平衡表借贷不相等，说明账户记录有错误

　　D.试算平衡表是平衡的，说明账户记录正确

　　[答案]D