2010年会计从业资格考试会计基础重点整理(13)(2)

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的明细分类账户的方法。

　　1.依据相同。既登记有关总分类账户，又登记其所属的明细分类账户。

　　2.方向一致。即总分类账户记入借方，明细分类账户也应记入借方;总分类账户记入贷方，明细分类账户也应记入贷方。

　　3.期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间(如 同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。

　　4.金额相等。

　　记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。

　　【例4—40】大华公司2009年5月份“原材料”总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下：

　　“原材料”总分类账户借方余额为60 000元。其所属明细分类账户的月初余额如表4—7所示。

　　表4—7 原材料明细分类账户的月初余额表

　　名称 数量(千克) 单价(元) 金额(元)

　　甲材料 2 000 10 20 000

　　乙材料 5 000 8 40 000

　　合计 7 000 　 60 000

　　1.该公司5月份发生的以下材料收发业务，并根据经济业务编制会计分录。

　　2.根据上述资料及会计分录，对“原材料”账户进行平行登记。登记结果见表4—8、表4—9、表4—10。

　　3.由于总账和明细账是按平行登记的方法进行登记的，因此对总账和明细账的登记结果，应当进行相互核对，核对通常是通过编制“总账与明细账发生额及余额对照表”进行的。

　　【例题•单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2 500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是( )。

　　A.2 620万元

　　B.2 380万元

　　C.920万元

　　D.4 080万元

　　[答案]C

　　【例题•判断题】总账与明细账的平行登记中，"期间相同"是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。( )

　　[答案]×

　　【例题•多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是( )。

　　A.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

　　B.总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计

　　C.总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计

　　D.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

　　[答案]ABCD

　　【例题•单选题】下列关于总分类账户与明细分类账户的关系的表述中，不正确的是( )。

　　A.两者所反映的经济业务的内容相同

　　B.反映经济业务内容的详细程度不同

　　C.登记账簿的原始凭证不同

　　D.两者作用不同

　　[答案]C

　　【例题•多选题】下列各项表述中，符合总分类账和明细分类账平行登记要求的有( )。

　　A.所依据的会计凭证相同

　　B.借贷方向相同

　　C.所属会计期间相同

　　D.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等

　　[答案]ABCD

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