2010年证券从业资格考试投资基金基础讲义(32)

　　第三节 基金会计核算

　　基金管理公司是证券投资基金会计核算的主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方面相互独立。

　　一、基金会计核算的特殊性

　　(一) 会计主体是证券投资基金。

　　(二) 会计分期细化到日。目前我国的基金会计核算均已细化到日，每日都要细化报表提供保值。

　　(三)基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债

　　二、基金会计核算的主要内容

　　1 证券交易及其清算的核算

　　2 权益事项的核算

　　3 各类资产的利息核算

　　4 基金费用的核算

　　5 开放式基金份额申购、赎回的核算

　　6 投资估值增减值的核算

　　7 本期收益及收益分配的核算

　　8 基金会计报表

　　9 基金会计核算的复核

　　第四节 基金财务会计报告分析(09新内容)

　　一、基金财务会计报告分析的目的

　　基金财务会计报告是指基金对外提供的反应基金某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

　　基金财务会计报告包括资产负债表、利润表和净值变动表。附注包括……。

　　目的

　　二、基金财务会计报表分析

　　(一) 基金持仓结构分析

　　股票投资占基金净值的比例

　　债券投资占基金净值的比例

　　银行存款等现金类资产占基金净值的比例

　　某行业投资占基金净值的比例

　　(二) 基金盈利能力和分红能力分析

　　(三) 基金收入情况分析

　　利息收入，投资收益，公允价值变动损益，和其他收入

　　分析基金的收入结构可以了解基金的投资情况

　　(四) 基金费用情况分析

　　(五) 基金份额变动分析

　　(六) 基金投资风格分析

　　持仓集中度，持仓股本规模分析，持仓成长性分析