2011年银行从业资格考试《风险管理》第8章精讲笔记(2)

　第二节 市场约束

　　市场约束是指通过建立银行业金融机构信息披露制度，增强银行业金融机构经营和银行监管透明度，从而发挥外部监督的作用，提高银行业整体经营水平，实现持续、稳健发展。

　　风险管理的三大支柱：第一支柱——最低资本充足率;第二支柱——监管当局监督检查;第三支柱——市场约束

　　一、市场约束与信息披露

　　1.市场约束机制和各参与方的作用

　　(1)市场约束机制(注意市场约束机制与市场约束的定义区别)

　　信息披露是市场约束发挥作用的基础。

　　市场约束机制需要一系列配套制度得以实现。

　　市场约束的具体表现。

　　(2)市场约束参与方及其作用

　　①监管部门。监管部门是市场约束的核心。

　　②公众存款人。

　　③股东。

　　④其他债权人

　　⑤外部中介机构

　　⑥其他参与方

　　2.信息披露要求

　　(1)信息披露概述

　　信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书，以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众进行披露的行为。

　　银行的信息披露主要由资产负债表、损益表、现金流量表、报表附注、部分公司治理情况和部分风险管理情况所构成。

　　此外，需要说明监管要求的信息披露与会计信息披露的关系。监管要求的信息披露与会计信息披露不完全等同，但也不矛盾。

　　(2)信息披露的要求

　　①银行必须建立起一整套披露制度和政策。

　　②必须提高信息披露的相关性;

　　③保持合理频度。

　　基本要求：

　　①内容的要求。

　　②质量的要求：要求要遵循六条标准

　　国际上信息披露的良好实践：

　　①关于适用范围

　　②关于资本结构

　　③关于资本充足率

　　④关于信用风险

　　⑤关于市场风险

　　⑥关于操作风险

　　⑦关于银行帐户的利率风险

　　关于专有信息和保密规定，并非所有信息都要披露

　　(3)我国银行业信息披露管理

　　①中国银监会2002年《商业银行信息披露暂行办法》：商业银行应于每年4月底之前以年报形式对外披露信息。

　　②我国商业银行信息披露的主要内容：财务会计报告、风险管理状况、公司治理信息、年度重大事项

　　③我国银行业信息披露监控机制：日常监督机制、惩罚机制、监管当局责任
 

　　二、外部审计

　　1.外部审计作用

　　(1)外部审计的必要性

　　(2)外部审计的作用

　　2.外部审计机构所赋予的权力

　　国际上，监管者与外部审计机构主要通过三方会谈的形式进行信息沟通。在我国，三方会谈制度已经开始广泛使用。

　　3.外部审计与信息披露的关系

　　(1)外部审计有利于提高信息披露质量

　　①我国商业银行信息披露存在的问题

　　一是信息披露内容不全面;二是风险信息披露不充分;三是表外业务信息披露不充分;四是信息披露监控机制仍需进一步完善。

　　②外部审计有利于改进我国商业银行信息披露

　　(2)信息披露对外部审计的影响

　　①透明的信息揭露有利于提高审计效率，降低审计风险。

　　②不透明的信息披露将产生较高的审计风险，降低审机质量。

　　4.外部审计与监督检查的关系

　　(1)外部审计和银行监管侧重点有所不同

　　(2)外部审计和银行监管的方式、目标、内容存在共性

　　(3)外部审计和监管一件共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

　　(4)外部审计与银行监管相辅相成