2011年注册会计师考试审计辅导讲义第二十五章(5)

第五节 管理层声明

　　一、管理层声明的含义(教材P625)

　　管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

　　二、管理层声明的作用(教材P626)

　　1.明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责;

　　2.提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。

　　三、获取两个方面的书面声明(教材P626)

　　1.管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任;

　　2.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。

　　四、将管理层声明作为审计证据(教材P626)

　　1.将管理层声明作为审计证据的特定情形;

　　2.收集审计证据支持管理层声明;

　　3.管理层声明不能替代其他审计证据;

　　4.管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
五、管理层声明书内容(教材P628)

　　1.关于财务报表;

　　2.关于信息的完整性;

　　3.关于确认、计量和列报。

　　六、管理层声明书日期(教材P629)

　　1.与审计报告日一致;

　　2.审计报告日前，还要补充获取声明;

　　3.审计报告日后，延伸审计报告日。

　　七、签署人

　　1.法定代表人;

　　2.财务负责任人。

　　八、管理层拒绝提供声明时的措施(教材P631)

　　如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告