2011年注册会计师考试《审计》第二十一章考点自测试题

第二十一章　对舞弊和法律法规的考虑

　　一、单项选择题

　　1.如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（　）。

　　A.不应承担审计责任

　　B.应承担审计责任

　　C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

　　D.是否承担责任取决于是有意还是无意

　　2.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（　）。

　　A.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围

　　B.原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产

　　C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报

　　D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

　　3.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括（　）。

　　A.改变审计程序的范围

　　B.改变拟实施审计程序的性质

　　C.改变审计小组成员

　　D.改变实质性程序的时间

　　4.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设合理的是（　）。

　　A.假定被审计单位是诚信的

　　B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

　　C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险

　　D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%

　　5.如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师首先应该（　）。

　　A.征询法律意见

　　B.与治理层沟通

　　C.向监管机构报告

　　D.与管理层沟通

　　6.针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（　）。

　　A.针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允

　　B.针对会计政策存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对以前期间的会计政策和判断事项的合理性

　　C.针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当

　　D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性

　　7.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（　）。

　　A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

　　B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

　　C.高层管理人员、治理层变更频繁

　　D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

　　8.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（ ）。

　　A.注册会计师

　　B.政府审计人员

　　C.被审计单位管理层

　　D.国家税务稽查人员

　　9.注册会计师在审查乙公司20×9年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（　）。

　　A.材料明细账余额合计数与总账余额不符

　　B.乙公司某员工在购货时收取回扣

　　C.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

　　D.编制财务报表时处理数据产生了差异

　　10.以下行为中，不属于错误行为的是(　)。

　　A.对一项特殊交易，误用了不恰当的会计政策

　　B.由于误解导致对坏账准备的计提金额估计不当

　　C.故意推迟确认费用

　　D.由于抄写错误导致原始凭据数据与会计分录的数据不一致

二、多项选择题

　　1.由于（　）因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险：

　　A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

　　B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

　　C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

　　D.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，却不能为被审计单位的会计信息系统所反映

　　2.下列属于注册会计师需要与治理层沟通的事项有（ ）。

　　A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

　　B.发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊

　　C.注册会计师对超出正常经营过程交易授权的适当性的疑虑

　　D.注册会计师注意到对财务信息做出虚假报告的行为

　　3.下列说法中不正确的有（　）。

　　A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系

　　C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系

　　D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　4.注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有（　）。

　　A.错报是否表明被审计单位存在舞弊

　　B.将错误作为孤立的事项

　　C.获取的管理层声明是可靠的

　　D.错报是否涉及被审计单位较高级别人员

　　5.下面属于“对财务信息做出虚假报告”类舞弊行为的有（　）。

　　A.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

　　B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　C.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用