2010年会计从业资格考试财经法规考前串讲笔记(1)(5)

【问题五】会计档案管理

1、法律依据《会计档案管理办法》

由国务院财政部门及档案管理部门会同制定。

2、会计档案的范围

包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、和其他会计资料，比如：会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。具体的在基础的相关章节有。

3、单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

【问题六】会计监督

1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。

2、单位内部会计监督制度的基本要求P57--61

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 　　(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

(1) 会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；（想一想在对原始凭证监督中讲到的：不真实，不合法；不准确，不完整的相应处理方法。）

(2) 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4、会计工作的国家监督----财政部门以及其他政府部门，在此不再重复。

5、会计工作的社会监督----注册会计师及其事务所的监督。

①重点掌握注册会计师的监督与国家监督的区别。（掌握程度：1、知道那四个方面不同；2、重点知道性质和监督效力的不同的解释。）

②对注册会计师的再监督：

1、再监督的主体是“财政部门”（会计工作的主管机关）；

2、监督对象是会计师事务所出具的审计报告的“程序”和“内容”监督。

3、财政部门可以依法对“注册会计师”，“会计师事务所”，“注册会计师协会”进行“监督”、“指导”。