2010年吉林会计从业资格考试财经法规辅导讲义(13)(4)

　　A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者

　　B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者

　　C.未按规定要求开具专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正者

　　D.销售的货物全部属于免税项目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值税专用发票的开具范围☆

　　一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。但下列情形不得开具专用发票。

　　①向消费者销售应税项目;

　　②销售免税项目;

　　③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

　　④将货物用于非应税项目;

　　⑤将货物用于集体福利或个人消费;

　　⑥将货物无偿赠送他人(如果受赠者是一般纳税人，可根据受赠者要求开具增值税专用发票);

　　⑦提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

　　⑧商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;

　　⑨向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票;

　　⑩对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。

　　注：零售单位销售货物给一般纳税人可以开具增值税专用发票(但必须出示盖有一般纳税人认定专用章的税务登记副本)，销售货物给其他单位和个人均不得开具增值税专用发票。

　　【例题•单选题】根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向一般纳税人销售房地产

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　[答案]D

　　(7)专用发票的开具要求

　　①字迹清楚。

　　②不得涂改。

　　③项目填写齐全。

　　④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

　　⑤各项目内容正确无误。

　　⑥全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

　　⑦发票联和抵扣联(对外两联)加盖财务专用章或发票专用章。

　　⑧按照所规定的时限开具专用发票。

　　⑨不得开具伪造的专用发票。

　　⑩不得拆本使用专用发票。

　　不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

　　不得超面额开具专用发票。

　　用中文开具专用发票。

　　(8)专用发票开具方法。

　　①注意“单价”、“金额”栏必须填写不含税单价、金额。纳税人以含税单价销售货物或应税劳务，换算成不含税单价尾数为小数点后两位，即“元”以下保留到“分”。

　　②不含税销售额等的计算

　　不含税销售额=含税销售额(含税总收入)÷(1+税率或征收率)

　　税额=含税销售额(含税总收入)-不含税销售额

　　不含税单价=不含税销售额÷数量

　　【例题•单选题】某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为30 000元，本期销售产品销售价格总额(含税)为800 000元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为( )。(假定计算时精确到元位数)

　　A.48 000元　B.18 000元

　　C.45 283元　D.15 283元

　　[答案]C

　　(9)增值税专用发票的开具时限

　　①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

　　②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

　　③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

　　④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

　　⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

　　⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

　　⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　⑤⑥⑦机构移送、投资、分配均为货物移送的当天。

　　【例题•单选题】增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为( )的当天。

　　A.货物交付对方

　　B.收到代销清单

　　C.收到全部货款

　　D.合同约定收款日期

　　[答案]B

　　【例题•单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为( )。

　　A.货物发出的当天

　　B.合同约定的收款日期的当天

　　C.货物收到的当天

　　D.合同签定的当天

　　[答案]A

　　一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。

　　(10)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定(简单了解)

　　须交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。

　　2.普通发票

　　(1)适用范围

　　普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　(2)分类

　　普通发票由行业发票和专用发票组成。

　　行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　【例题•多选题】目前我国使用的发票主要有增值税专用发票、普通发票、专业发票等几类，其中普通发票包括( )。

　　A.行业发票　B.保险凭证　C.专用发票　D.邮票