2010年吉林会计从业资格考试财经法规辅导讲义(13)(6)

　　发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

　　【例题•多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有( )。

　　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

　　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

　　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

　　D.不得转让发票

　　[答案]ABD

　　【例题•多选题】下列做法不正确的有( )。

　　A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票

　　B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

　　C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用

　　D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁

　　[答案]ABC

　　【例题•多选题】在开具发票时要遵守下面的规定是( )。

　　A.开具发票时应按号顺序填开

　　B.填写发票应当使用中文

　　C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

　　D.未经税务机关批准，不得拆本使用发票

　　[答案]ABCD

　　【例题•判断题】发票应当使用全国统一的防伪专用品。( )

　　[答案]对

　　【例题•判断题】增值税专用发票由国家税务总局统一负责印制。( )

　　[答案]对

　　【例题3—7】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合发票开具要求的是( )。

　　A.按号码顺序填开

　　B.在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章

　　C.外商投资企业同时使用中文和一种外国文字填开发票

　　D.代其他单位开具发票

　　[答案]D

　　[解析]发票的开具要求。

　　【例题3—8】根据《发票管理办法》的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是( )。

　　A.3年　B.5年　C.10年　D.15年

　　[答案]B

　　[解析]已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁
　　三、纳税申报

　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。

　　(一)纳税申报的对象

　　纳税义务人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报。

　　1.依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人(不管是否有税，无税零申报)，主要包括：各项收入均应当纳税的纳税人;按税收法律规定，全部或部分产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人;当期营业额未达到起征点或没有营业收入的纳税人;实行定期定额纳税的纳税人;应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。

　　2.按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人，主要包括：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税人。

　　3.扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。

　　注意：在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报纳税申报表并附送有关资料;享受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳税申报。

　　【例题•判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。( )

　　[答案]对

　　【例题3—9】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。( )

　　[答案]错误

　　[解析]享受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳税申报。

　　(二)纳税申报的内容(简单了解)

　　纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

　　(三)纳税申报的要求

　　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：

　　(1)财务、会计报表及其说明材料;

　　(2)与纳税有关的合同、协议书;

　　(3)外出经营活动税收管理证明;

　　(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

　　(5)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

　　【例题•多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送( )以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　A.记账凭证

　　B.会计账簿

　　C.纳税申报表

　　D.财务会计报表

　　[答案]CD

　　(四)纳税申报的方式

　　1.直接申报，即上门申报。

　　2.邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

　　3.数据电文申报，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。

　　目前包括：电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。

　　其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

　　【例题•多选题】数据电文申报是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，这些手段目前包括( )。

　　A.电子数据交换

　　B.电子邮件

　　C.电报

　　D.电传或传真

　　[答案]ABCD

　　4.简易申报、简并征期

　　实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。

　　“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报;