2010会计从业资格考试会计基础辅导讲义7.6(2)

　　二、利润核算

　　(一)账户

　　资产减值损失：应收账款、存货;长期股权投资、固定资产、无形资产;

　　营业外收入：包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

　　营业外支出：包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等。

　　本年利润：

　　借方：转入的费用

　　贷方：转入的收入

　　收入费用结转后，“本年利润”科目的余额为净利润，借方余额为亏损。

　　年度终了，企业还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“本年利润”科目无余额。

　　(二)核算

　　【例7-30】2009.12.31日，存货减值15 000元。

　　借：资产减值损失　　　15 000

　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　15 000

　　【例7-31】2009.12.31日，计算投债券投资面值20万元，利率10%的利息收益。

　　借：应收利息　　　　　　　2

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　2

　　【例7-32】转销无法支付的应付账款6 000元。

　　借：应付账款　　　　　 6 000

　　　　贷：营业外收入　　　　　　　 6 000

　　【例7-33】捐赠给当地农民工子弟小学10万元。

　　借：营业外支出　　　　　　10

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　10

　　【例7-34】2009年税前利润180万元，所得税率25%

　　借：所得税费用　　　　　　45

　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　45

　　【例7-35】2009年损益类科目余额结转。

　　(1)结转各项收益。

　　借：收入类

　　　　贷：本年利润　　　　　　　　 1 220

　　(2)结转各项成本、费用或支出。

　　借：本年利润 　　　　　1 085

　　　　贷：费用类

　　(3)将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

　　借：本年利润 　　　　　　135

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　 135

　　【例题59•单选题】企业计算应所得税时，正确的会计分录是( )。

　　A.借：本年利润

　　　　贷：所得税费用

　　B.借：管理费用

　　　　贷：所得税费用

　　C.借：所得税费用

　　　　贷：银行存款

　　D.借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　[答案]D

　　【例题60•2006多选题】下列属于营业外收入核算内容的有( )

　　A.捐赠利得

　　B.固定资产盘盈

　　C.处置无形资产净收益

　　D.政府补助

　　[答案]ACD

　　【例题61•2006单选题】企业接受捐赠的资产应纳入( )核算。

　　A.实收资本

　　B.资本公积

　　C.法定盈余公积

　　D.营业外收入

　　[答案]D

　　【例题62•2008多选题】下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。

　　A.企业处置固定资产的利得

　　B.企业出售原材料获得的收入

　　C.企业非货币性资产交换利得

　　D.企业债务重组获得的收入

　　[答案]ACD

　　【例题63•2009单选题】下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。

　　A.资产减值损失　　　B.公益性捐赠支出

　　C.债务重组损失　　　D.非流动资产处置损失

　　[答案]A