2011年注册会计师考试《审计》第十章考点自测试题

第十章　审计抽样

　　 一、单项选择题

　　 1.在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是（　）。

　　 A.如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代

　　 B.注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似

　　 C.有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序

　　 D.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

　　 2.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（　）。

　　 A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%

　　 B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%

　　 C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%

　　 D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%

　　 3.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（　）。

　　 A.减少样本规模

　　 B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样

　　 C.扩大样本规模

　　 D.提高审计风险

　　 4.可接受的抽样风险在控制测试中主要指（　），它与样本规模成（　）。

　　 A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系

　　 B.可接受的误受风险，反向变动关系

　　 C.可接受的信赖不足风险，正向变动关系

　　 D.重大错报风险，正向变动关系

　　 5.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（　）。

　　 A.询问

　　 B.细节测试

　　 C.分析程序

　　 D.观察

　　 6.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（　）。

　　 A.按照样本规模为19来评价抽样结果

　　 B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

　　 C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待

　　 D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票

　　 7.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（　）万元。

　　 A.－769.23

　　 B.9230.76

　　 C.6923.08

　　 D.8200

　　 8.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额为（　）。

　　 A.5000元

　　 B.6000元

　　 C.7000元

　　 D.8000元

　　 9.下列说法中不正确的是（ ）。

　　 A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

　　 B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报

　　 C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，即影响的是审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果

　　 D.系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差

　　 10.下列说法中正确的是（　）。

　　 A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

　　 B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

　　 C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

　　 D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的

 二、多项选择题

　　 1.下列描述中，不恰当的有（　）。

　　 A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

　　 B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

　　 C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

　　 D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

　　 2.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有（　）。

　　 A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

　　 B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

　　 C.样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

　　 D.样本规模与可接受的抽样风险（可接受的信赖过度风险）成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

　　 3.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有（　）。

　　 A.只要进行抽样，就会存在抽样风险

　　 B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法