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第五节 国际税收协定
国际税收协定是指两个或两个以上主权国家,为了协调相互间的税收分配关系和解决重复征税问题,经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。
相关要点 |
内容 |
(一)国际税收协定的产生和发展 |
1.世界上最早的国际税收协定是1843年比利时和法国政府签订的。 |
(二)两个国际税收协定范本的比较 |
相同:总体结构上基本一致 |
重要的差异: |
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(三)国际税收协定的目标 |
1.妥善处理国家之间的双重征税问题; |
(四)国际税收协定的主要内容 |
1.协定适用范围 |
(五)我国国家税收协定简况 |
1.1983年我国同日本签订了避免双重征税的协定,这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 |
(六)我国对外税收协定所遵循的原则 |
1.坚持所得地域税收管辖权的征税原则 |
【例题·多选题】我国对外税收协定所遵循的原则包括( )。
A.坚持居民税收管辖权的征税原则
B.坚持所得地域税收管辖权的征税原则
C.税收饶让原则
D.坚持平等互利原则
『正确答案』BCD
『答案解析』我国作为一个发展中国家,在国际经济技术交往中主要还是从国外吸引资金和技术,由此产生的营业利润和投资所得也主要是来源于我国。因此我国坚持的是所得地域税收管辖权的征税原则,而不是居民税收管辖权的征税原则。
◆本章要点总结:
1.税收管辖权三种类型。
2.国际重复征税三种类型(法律性、经济性、税制性)、产生原因。
3.消除国际重复征税的主要方法(免税法、抵免法)。
4.国际避税地和国际反避税措施。
5.我国国际税收协定现状和两个国际税收协定范本。