2012年注册会计师《税法》知识点预习-金融保险业的税务处理

知识点五、金融保险业的税务处理（5%）

　　1.包括金融业和保险业①存款、金银买卖业务，不征收营业税。

　　②金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入。但相互之间提供的服务要征税。

　　③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构的贷款业务征税。

　　④出纳长款收入，不征税。

　　⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。

　　⑥境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。

　　2.计税依据金融业：

　　（1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息）。

　　（2）融资租赁业务：余额计税本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）

　　（3）金融商品转让业务：余额计税营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利收入）。

　　（4）金融经纪业务（如代理业务）和其他金融业务的手续费全部收入（例如银行结算）