2012年银行从业资格考试公共基础第四章预习(3)

　　3.我国银行业的资本监管要求

　　1995年发布并实施的《中华人民共和国商业银行法》中引进了《巴塞尔资本协议》对资本的最低要求，规定银行的资本充足率不得低于8％。

　　我国自2004年3月1日起施行的《商业银行资本充足率管理办法》，在资本监管方面进行重大改进。

　　（1）重新定义了资本范围，明确了资本的限额与限制。

　　（2）将市场风险纳入资本充足率监管框架。

　　（3）规定了0、20％、50％、100％的资产风险权重系数，取消了10％和70％的资产风险权重系数。

　　（4）信用风险和市场风险权重使用标准法，经银监会批准，银行可以使用内部模型法计算市场风险资本。

　　（5）详细规定了银行资本充足率的监管检查和信息披露制度，并要求银行最迟在2007年1月1日达到最低资本要求。

　4.3银行绩效评价

　　4.3.1银行绩效评价与银行经营目标

　　1.银行绩效评价的概念和目的

　　银行绩效评价的目标，不仅仅是了解银行目前的状况，更重要的是在此基础上进一步提升银行经营业绩和管理水平，使银行持续获得成功。

　　2.银行经营的股东价值最大化目标

　　对于银行的经营目标，最为经常的表述是利润最大化有着非常大的局限性。首先，利润是一个会计概念，利润额可能严重失真；其次，利润是一个事后评价指标；最后，利润总是与风险相对应的，利润最大化对应的可能就是风险最大化。

　　上述缺陷使利润最大化目标逐渐被股东价值最大化（或股东财富最大化）目标所替代。股东价值最大化目标要比利润最大化目标更有前瞻性，也更加全面和客观。正因为如此，我国改制上市以后的银行均把股东价值最大化作为其核心经营目标。

　　3.银行经营“三性”的平衡

　　1995年颁布实施、2003年底修正后的《中华人民共和国商业银行法》第四条规定：“商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则。”

　　（1）安全性目标

　　安全性目标是指银行在经营活动中，既要保障资金安全，又要管理好各种风险。

　　（2）流动性目标

　　流动性目标是指银行能够随时满足客户提取存款、借入贷款、对外支付的需要，保证资金的正常流动。

　　银行的流动性问题更加突出，原因在于：

　　①流动性需求的频繁性

　　②流行性需求的不确定行

　　③流动性需求的刚性

　　流动性目标也可以说是包含在安全性目标之中。

　　（3）效益性目标

　　效益性目标是银行经营活动的最终目标。效益性对银行的重要性体现在以下四个方面：

　　①股东要求

　　②抵御风险

　　③增强实力

　　④激励员工

　　（4）“三性”之间的矛盾与协调

　　“三性”之间的矛盾主要体现为效益性与流动性、效益性与安全性之间的矛盾。

　　先从资产结构来看，再从负债机构来看，效益性与流动性、效益性与安全性之间是对立的，但流动性和安全性之间通常是一致的。但安全性和流动性并不总是一致的。不过，与效益性和流动性（安全性）之间所存在的对立性矛盾不同，安全性和流动性一般不存在对立性。

　　从根本上说，银行经营管理过程中的“三性”是一致的。银行只有保持必要的流动性和安全性，才能从根本上保证盈利目标的顺利实现，流动性和安全性是效益性的基础和必要条件。效益性是安全性和流动性的最终目标和重要保证。

　　4.3.2银行财务报表

　　1.与财务报表相关的一些基本概念

　　（1）会计、会计要素与会计结果

　　会计是一门商业语言。会计要素是对会计对象所作分类的特定概念，《企业会计准则》中分为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”六项，前三项是反映企业财务状况的静态要素，后三项是反映企业经营成果的动态要素。会计结果包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

　　（2）财务会计与管理会计

　　财务会计主要以会计法规、准则和制度为依据，对企业已经发生的融资、投资、经营业务或事项，进行确认、计量、记录和报告，并以财务报表的形式提供给股东、债权人、管理者、政府部门等有关人员和机构，又称为对外报告会计或传统会计。管理会计是为了满足企业规划决策、经营管理需要，而收集、记录、分析企业内部和外部的财务及非财务信息，并主要呈报给企业内部经营管理者的会计分支，一般不向企业外部提供，又称为对内报告会计。

　　（3）会计平衡法则

　　产生了复式记账法，最通用的是借贷记账方法。根据借贷记账法的原则，有借必有贷，借贷必相等。

　　（4）财务报表

　　资产负债表是一张静态报表。资产负债表的三部分满足如下会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益。

　　利润表是一张动态报表。利润表包括三个部分内容，即收入、成本费用和利润，并满足如下基本等式：收入 - 成本费用＝利润。

　　现金流量与利润表一样，也是一张动态报表，只不过它关注的是企业现金的流动状况，按照现金流动基础，真实地报告经营活动、投资活动和融资活动给企业带来的现金流入和流出。

　　（5）会计分期与权责发生制

　　会计分期又称为会计期间。企业在持续经营的时期要定期编制财务报告，因此，需要将企业的持续经营期间划分为若干个会计期间，如年度、季度和月度，起止日期采用公历日期。

　　权责发生制又称为应计制，是以企业经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费用，广泛用于经营性企业。

　　与权责发生制相对应的是收付实现制，收付实现制的处理方法相对简单，对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。

　　2.银行财务报表及其结构

　　银行财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。